Анализ дебиторской задолженности

ранее на сомнительные требования дебиторскую задолженность по кредиту счетов учета расчетов 301 «Счета к получению» 334 «Резервы по сомнительным долгам», красным и отразить погашение дебиторской задолженности по дебиту счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте», 441 «Наличность на расчетном счете» и кредиту счетов 301,334,351,352. Если дебиторская задолженность ,списанная ранее, оплачена в следующих отчетных периодах, то это признается доход отчетного периода от не основной деятельности. Аналитический учет по счету 311 ведется по каждому сомнительному требованию, по которому был создан резерв, в ведомости или машинограмме Инвентаризация сомнительных требований заключается в проверке обоснованности сумм отнесенных на этот счет Для уточнения реальности задолженности инвентаризационной комиссии предъявляются выписки из лицевых счетов предприятий с подтверждением числящейся за ними задолженности. Остаток на конец года по этому резерву должен включать только суммы дебиторской задолженности, признанные, как сомнительные требования, в текущем году. 2.3 Учет дебиторской задолженности по расчетам между связанными сторонами. Субъекты рынка, связанные друг с другом особыми отношениями, признаются «связанными сторонами», под которыми принимаются субъекты, один из которых может контролировать или оказывать значительное влияние на остальных при принятии финансовых или хозяйственных решений. Порядок раскрытия информации о связанных сторонах определен в стандарте бухгалтерского учета № 10 «Раскрытие информации о связанных сторонах Для учета задолженности дочерних (зависимых) товариществ в Генеральном плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен подраздел счетов 32 «Дебиторская задолженность дочерних, зависимых товариществ», в которые входят синтетические счета: 321 «Задолженность дочерних товариществ» 322 «Задолженность зависимых товариществ» 323 «Задолженность совместно -контролируемых юридических лиц» На счетах данного подраздела обобщается текущая дебиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно - контролируемых юридических лиц. За последние годы появилось много дочерних предприятий. Появление таких форм предприятий позволяет материнским предприятиям лучше маневрировать капиталом, усиливать хозрасчетные начала, повышать производительность труда, обеспечивать свои нужды полуфабрикатами, комплектующими изделиями, снабжать коллективы предприятий продукцией сельского хозяйства и др. На счетах 321,322,323 обобщается информация о всех видах текущих расчетов с дочерними, зависимыми и совместно -контролируемыми предприятиями (межбалансовые расчеты) . Эти счета основные, активные, сложные; аналитический учет по каждому дочернему, зависимому и совместно контролируемому предприятию ведется в ведомости или машинограмме. На крупных предприятиях с большим объемом записей аналитический учет по счетам 321,322,323 может быть организован на карточках аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами, записи в которые производят на основании дебетовых извещений (форма 280). Пример заполнения извещения.

Корреспонденция счетов по дебиту и кредиту Счетов 321,322,323.

№ из- вещенияСодержание хозяйственных операцийСумма тенгеКорреспонденция счетовДебетКредитОперации по дебету счетов 321,323 в материнском предприятии84На основании накладных и налоговых счетов фактур отпущены материалы и товары приобретенные дочерними (зависимыми) товариществами2100000321,322, 323702,709На сумму налога на добавленную стоимость420000321,322, 323633Итого:252000085Оказаны работы и услуги дочерним (зависимым) товариществам100000321,322, 323701,722, 721На сумму налога на добавленную стоимость20000321,322, 323633Итого:12000086Отпущена дочерним (зависимым) товариществам готовая продукция, основные средства и нематериальные активы.200000321,322, 323 701,722, 721На сумму налога на добавленную стоимость40000321,322, 323633Итого240000Всего2880000Операции по кредиту счетов 321-323 в материнском предприятии121Поступила на расчетный счет задолженность дочерних (зависимых) предприятий1470000441321,322, 333Итого1470000

2.4 Учет прочей дебиторской задолженности Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах подраздела 33 «Прочая дебиторская задолженность», в который входят счета: -331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» -323 «Начисленные проценты» -333 «Задолженность работников и других лиц» -334 «Прочая дебиторская задолженность»

2.4.1 Налог на добавленную стоимость к возмещению( счет 331) В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете при начислении налогов метод начислений. Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению». По дебету счета 331 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товаро - материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы НДС, учтенные по дебету счета 331, по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и дебиту счета 633 «Налог на добавленную стоимость». Записи по дебету счета 331 не будут закрываться на счет 633 только по тем акцептованным счетам фактурам, по которым материальные ценности не поступили и не оприходованы на склады, а работы не приняты по актам приемки выполненных работ и услуг. 2.4.2 Начисленные проценты учитываются на счете 332 «Начисленные проценты». Этот счет содержит информацию по дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.) Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета 322 и кредиту счета 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов 441 «Наличность на расчетном счете», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте», 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» и др. и кредиту счета 322. Аналитический учет по счету 322 «Начисленные проценты» ведется по предприятиям займополучателям, векселедержателям, арендаторам и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме. Задолженность работников и других лиц (счет 333), на данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами; с работающими за товары, проданные в кредит; по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба. 2.4.3 Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банка. Поэтому для их оплаты работникам выдают в