Анализ дебиторской задолженности

«Денежные средства» - деньги полученные при условии предоставления скидки на часть отпущенной (реализованной) продукции; · На счете «Реализация» - общая (валовая) сумма продаж; · На счете «Скидки за оплату в срок» - величина предоставленных скидок. На применении этот метод имеет и свои недостатки, т.к. скидки отражаются в уменьшении дохода, а следовательно, доходы и активы оцениваются по наименьшей из возможных стоимостей. В этом случае также возникает и проблема с правильным определением резервов на покрытие будущих безнадежных долгов. Эта проблема сводится к тому, чтобы при использовании метода резервирования принцип соответствия доходов и расходов отчетного периода не нарушался. Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. В последнее время задолженность предприятия достигла астрономической суммы, значительная часть которой в ходе инфляции теряется. При инфляции, например, в 30% в год в конце гола можно приобрести всего 70% того, что можно было купить в начале года. Поэтому не выгодно держать деньги в наличности, не выгодно продавать товар в долг. Однако выгодно иметь кредитные обязательства к оплате в денежной форме, т.к. выплаты по различным видам кредиторской задолженности производится деньгами, покупательская способность которых к моменту выплаты уменьшается. Продолжительность нахождения средств в дебиторской задолженности (Пд) определяется следующим образом: Средние остатка задолженности по счетам дебиторов * Дни периода П д = Сумма дебиторского оборота по счетам дебиторов

Пд= Сумма дебиторского оборота по счетам дебиторов. Чтобы посчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть её сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок (за минусом полученного пени), или сумму просроченной дебиторской задолженности умножить на ставку банковского процента за этот период и из полученного результата вычесть сумму полученной пени . Еще одной важной проблемой является определение оптимального размера скидок, т.к. в условиях инфляции любая отсрочка не позволяет получить всю стоимость реализованной продукции. 3.6 Определение оптимального размера скидки. Для определения оптимального размера скидки используется коэффициент падения покупательской способности денег, который определяется по формуле: S К = , где Jц S счета к получению; Jц индекс цен За 1999 год цены возросли на 20%, тогда индекс цен равен 1,2 ,соответственно выплата 1000 тыс. тенге в этот момент равнозначна уплате 833333 тенге, тогда 166667 тенге потеря выручки от инфляции. Следовательно, предоставление покупателю скидки с договорной цены в этих пределах при досрочной оплате позволила бы снизить потери от обесценивания денег. Например у ОАО оборачиваемость за год составила 35 дней, месячный индекс инфляции 15%, годовая выручка 57720 млн. тенге и 30% продукции реализовывается в условиях предоплаты. Тогда 70% или 40404 млн тенге (0,7* 57,720) оно получает с образованием дебиторской задолженности. При периоде погашения дебиторской задолженности 35 дней месячный индекс цен составит в среднем 1,34 (1,15*35/30). Коэффициент падения покупательской способности денег равен 0,746*(1/1,34), т.е. при среднем сроке возврата дебиторской задолженности в 35 дней, ОАО получит 74,6% от суммы по договору, теряя с каждой тысячи по 254 тенге. Следовательно, чем ниже месячный индекс инфляции, тем больше сумма потери с каждой тысячи. Исходя, из вышеприведенных расчетов можно сделать вывод, что от годовой выручки от реализации продукции на условиях последующей оплаты, ОАО вместо 40404 млн. тенге получит 30141 млн. тенге. Следовательно (40404-30141)=10263 млн. тенге скрытые потери от инфляции. В пределах этой суммы ОАО может выбрать величину скидки с цены при достаточной оплате за реализуемую продукцию. Проблему признания дебиторской задолженности можно решить используя чистый метод. При использовании этого метода скидка трактуется несколько иначе. Считается, что скидка не полученная покупателем это «наказание» или «штраф», который он должен платить, поскольку приобретает товар в кредит, а не за наличный расчет, и платит позже периода действия скидки. Первоначальная продажа и дебиторская задолженность записывается за вычетом скидки, т.е. чистые, а в ситуации, когда покупатель не использует скидки, появляется кредитный счет 712/2 «Потерянные (упущенные) скидки за оплату в срок». В последствии он появляется в отчете о прибылях и убытках как статья дохода. Рассмотрим тот же пример при условии, что используется чистый метод. (См прил. 3) 1. ОАО продает товары на сумму 300 тыс. долларов на условиях 2/10;n/30. Скидка составляет 2% и составит 2*300/100=6 тыс. долларов Д-т - счета к получению (301) 294 тыс. долларов К-т реализация (701) 294 тыс. долларов 2. Покупатель оплачивает товары на сумму 140 тыс. долларов в течении периода действия скидки: Д-т денежные средства (452) 137,2 тыс. долларов К-т счета к получению (301) 137,2 тыс. долларов 3. Покупатель оплачивает оставшуюся часть 160 тыс. долларов после периода действия скидки. Упущенная скидка 2% *160 = 3,2 тыс. долларов Вариант 1 Упущенные скидки отражаются в день окончания действия скидки. Д-т счета к получению (301) 3,2 тыс. долларов К-т потерянные скидки за оплату в срок 3,2 тыс. долларов Вариант 2 Упущенные скидки отражаются в день оплаты: Д-т денежные средства (452) 160 тыс. долларов К-т потерянные скидки за оплату в срок 3,2 тыс. долларов К-т счета к получению (301) 156,8 тыс. долларов В результате проведенной операции: · счет (301) «Счета к получению» - закрыт, · на счете «Денежные средства» - деньги, полученные при условии использования покупателем скидки на часть продукции; · на счете «Реализация» - чистая (за вычетом скидок за оплату в срок на все товары) сумма продаж; · на счете «Потерянные скидки за оплату в срок» - сумма скидки, упущенная покупателем и составляющая доход ОАО. Рассмотрев оба метода, можно сделать вывод, что использование чистого более рационально, поскольку он в большей степени отвечает принципу осмотрительности: доходы и активы оцениваются по наименьшей из возможных стоимостей Глава IV. Безопасность жизнедеятельности. 4.1 Выбор рационального режима труда и отдыха.