Операционная техника и учет в КБ

отчетность за разные периоды времени. При изменении правил, нормативных и других изменениях, КБ должен обеспечить сопоставимость данных б/у и отчетности за предшествующий и отчетный периоды. Для этого КБ должен пояснить причину изменений и их влияние на отчетность и результаты деятельности. 5? Принцип наращивания, разделения отчетных периодов. Вся отчетность делится на 12 месяцев, причем доходы и расходы должны быть отражены в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от факта получения доходов или осуществления расходов. 6? Незыблемость входящего остатка. Остатки на конец предшествующего периода должны быть равны остаткам на начало следующего периода. Все изменения собственных средств должны происходить за счет прибыли отчетного года или убытков отчетного года. 7? Раздельное отражение активов и пассивов. Они должны быть отражены и оценены раздельно (доходы и расходы, прибыли и убытки, дебиторы и кредиторы) 8? Принцип консолидации. При наличии филиалов должен создаваться консолидированный баланс, отражающий экономическую ситуацию банка в целом, за исключением взаимных расчетов. 9? Приоритет содержания над формой. В б/у должна отражаться достоверная экономическая и финансовая сущность проводимых операций. При этом делается приоритет над правовым оформлением?? 10? Открытость. Сущность проведенных операций должна быть достаточно подробно и полно отражена. Финансовая отчетность должна быть четкой, ясной. 11? Принцип существенности. В финансовых отчетах должна быть отражена существенная информация, достаточная для оценки состояния КБ и принятия решения. Иначе может быть искажено представление о банке. 12? Принцип дня сделки. Все операции должны быть отражены в б/у в день заключения сделки.

Учет расчетных операций. 1? Принципы и формы безналичных расчетов. 2? Порядок открытия расчетных (текущих) счетов. 3? Учет расчетов платежными поручениями. 4? Учет расчетов платежными требованиями-поручениями. 5? Учет расчетов аккредитивами. 6? Учет расчетов в форме инкассо.

1? Особенность: разграничение всего денежного оборота на наличный и безналичный. Разграничение базируется на ГК РФ. В законе “О предпринимательской деятельности” существует требование об обязательности хранения свободных денежных средств на счетах в КБ. Проведение безналичных расчетов устанавливается ЦБ РФ. В настоящее время порядок безнал. Расчетов регламентируется Положением “О безналичных расчетах в РФ” от 09.07.92г., Письмом № 14. В нем определяются основные принципы безналичных расчетов: · Платежи осуществляются только по распоряжению владельца счета или с его согласия; исключение взыскание средств по решению суда и арбитража, отдельные требования Правительства на бесспорное и безакцептное списание средств. · Платежи осуществляются как за фактически поставленный товар, так и авансом, при этом суммы не ограничиваются. · Платежи осуществляются в определенной очередности платежей при недостатке средств на счете. · Расчеты оформляются документарно в виде требования или поручения клиента на перечисление денежных средств, при этом для отдельных видов расчетных документов устанавливаются сроки их действия; документы, принятые банком к исполнению, сроков не имеют. · Формы расчетов и порядок их проведения устанавливаются ГК РФ и ЦБ РФ (платежные поручения, аккредитивы, чеки, инкассо, а также другие формы установленные законодательством). В Письме № 14 формы документов в виде п/п, п/т-п, чеков и аккредитивов, при этом выбор формы расчетов производит сама организация и расчеты осуществляются только через КБ. · Расчеты между КБ производятся через РКЦ, а также с использованием корсчетов, которые банки открывают друг у друга, минуя РКЦ. · Предельная сумма наличных денег 5 тыс. рублей разовыми платежами для предприятий, а для потребительской кооперации 10 тыс. руб. 1? Юр. лица и граждане без образования юр. лица открывают в КБ расчетные и текущие счета. Расчетные счета открываются ю/л, имеющим самостоятельный баланс и работающим на самофинансировании. Текущие счета открываются организациям, учреждениям и организациям, находящимся в гос. собственности. Для открытия счета ю/л представляют: · Заявление; · Копию свидетельства о регистрации; · Копию устава; · Копию учредительного договора; · Справка из ГНИ; · Справка из внебюджетных фондов; · Справка о регистрации в Госкомстате (о присвоении ОКПО); · Карточка с образцами подписей и печатью, нотариально заверенная. Эти документы предоставляют ю/л резиденты. Документы для граждан без образования юр. лица: · Заявление; · Копию о регистрации; · Карточка с образцами подписей. КБ может открывать счета для ю/л-нерезидентов в рублях (Инструкция №16 ЦБ РФ): · Заявление; · Копию учредительных документов на русском языке, заверенных в посольстве и у нотариуса; · Выписку из торгового или банковского реестра; · Разрешение (копию) об открытии филиала (представительства)на территории РФ; · Карточка из ГНИ; · Карточка с подписями. Для нерезидентов могут открываться счета: 1. типа “Т” - для расчетов по экспортно-импортным операциям данного филиала ( представительства) на территории РФ; 2. инвестиционный счет для осуществления инвестиций в российскую экономику; 3. типа “ С” ( Инструкция № 79) для проведения операций на ОРЦБ ( т.е. с гос. ц/б, некоторыми определенными ц/б). - инвестиционные ( покупка - продажа ц/б ), - конверсионные ( покупка ц/б с дальнейшим переводом денег за границу).

Документы, предоставляемые для открытия счета, контролируются КБ, и после получения заключения юриста оформляется открытие счета. Разрешение дает Председатель КБ ( его заместитель) и оформляется его подписью. Затем в книге открытых счетов в бухгалтерии уже непосредственно оформляется открытие счета в зависимости от формы собственности и вида деятельности ( например, 40501, 40602, 40703) а далее присваивается сам лицевой счет. Лицевой счет проставляется на заявлении, карточке образцов подписи, а также ставится разрешительная подпись бухгалтера. С организацией заключается договор банковского счета. 1 экземпляр карточки с подписями отдается операционисту, 2 экз. контролирующему работнику по расчетно-кассовым операциям. После открытия счета КБ направляет извещение специальной формы в ГНИ об открытии счета ( №, дата и т.д.). Все документы помещаются в досье или юридическое дело по оформлению расчетных/ текущих счетов в банке. При проведении операций по расчетному/ текущему счету КБ выдает выписки. Расчетные / текущие счета это пассивные счета, поэтому операции проводятся в пределах кредитового остатка на счете, если иное не оговорено в договоре. Если на счете имеется достаточно средств, то платежи осуществляются в календарной очередности, иначе в очередности, установленной в ГК РФ: 1. Платежи в форме перевода средств по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов. 2. По исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате