Операционная техника и учет в КБ

каждый счет в инвалюте с отраж-ем рез-ов на счетах переоценки: Пример. 20202840 ЦБ=25 ЦБ=26 $100 40502840 А: Дт 20202840 П: Дт 61406810 Кт 61306810 100= Кт 40502840 100= Таким образом, рез-ты переоценки отражаются накопительным оборотом в теч. отчетного периода. Счета закр-ся раздельными оборотами на сч. доходов и расходов (не реже 1 раза/кв). На счетах доверительного управления - также. Л/счета в инвалюте, открытые на внебалансовых счетах, также переоцениваются. Результаты отражаются на счетах 99999 и 99998. Для срочных операций также открываются счета. Валютные статьи переоцениваются, результаты - на парных л/счетах 93801 и 96801.

Валютные операции. 3. Покупка / продажа может осуществляться КБ: 1) от своего имени по поручению и за счет клиента, выступая посредником, 2) от своего имени и за свой счет.

1. Для отражения операций 1 вида используются счета 47405 (П) и 47406 (А). Если КБ посредник, клиент представляет заявку на покупку инвалюты, КБ депонирует необходимую сумму на лицевом счете клиента: Д 40502810 К 47405810 Д 47406810 К 30114810 Сумма для клиента будет зачисляться на к/счет КБ и на счет расчетов в инвалюте: Д 30114840 К 47405840 Сумма перечисляется на специальный транзитный счет: Д 47406840 К 40502840 ( спец. транз) 2. В соответствии с требованиями ЦБ все сделки д.б. отражены в б/у в день их заключения. Если дата расчетов совпадает с датой заключения сделки, то сделка отражается на балансовых счетах. Если даты не совпадают, то сделка отражается на счетах срочных операций. Используются счета 47407 и 47408 - непарные. Покупка - 1000$, Курс ЦБ 26,0, Курс КБ 26,5: Д 47408840 1000$ 26000 руб. К 47407840 26500 руб. Д 61406810 500 руб. Расчеты: Д 47407810 К 30114810 26500 Д 31014840 К 47408840 26000

29.11.99г. 4. Заключенные сделки по валюте, по которым даты не совпадают, отражаются в б/у в день сделки на счетах срочных операций. В этом разделе открываются счета для групп наличных и срочных сделок. Для наличных сделок: сч. 930, 960, 2-го порядка по признаку резидентства. Для учета срочных сделок: сч. 933, 963, 2-го порядка по признаку резидентства и по срокам от даты заключения до даты расчетов. особенностью отражения операций является то, что при приближении даты расчетов осуществляется перенос остатков на соответствующий счет 2-го порядка по сроку. Для учета курсовых разниц используются сч. 938 (А) и 968 (П) “Нереализованные курсовые разницы” (парные счета). Аналитический учет ведется по каждой заключенной сделке. ПРИМЕР: 10.10 12.10 Покупка 1000$ , курс ЦБ 10.10 26,0; 11.10 27,0 Курс сделки 26,5 10.10: Д 93001840 1000$ 26000 К 96001810 26500 Д 93801810 500 11.10: Д 93001840 К 93801810 1000 Д 93801810 К 96801810 500 12.10 Д 96001810 26500 К 93001840 1000$ 27000 Д 96801810 500 и перенос на балансовые счета: Д 47408840 1000$ 27000 К 47407810 26500 К 61306810 500 Аналогично отражаются операции по продаже валюты. Если будет заключена сделка на покупку 1 валюты за другую, то сделка будет отражена в рублях как требование и обязательство. При заключении срочной сделки операции будут отражаться на счетах по учету срочных сделок. Пример: 10.10-15.10. Продажа 1000$. Курс ЦБ 10.10 26.0, Курс КБ 26,5. Курс ЦБ 12.10 27,0. 10.10: Д 93302810 26500 К 96302840 1000$ 26000 К 96801810 500 12.10: Д 96801810 К 96302840 1000 Д 93801810 К 96801810 500 14.10: Д 93301810 К 93302810 26500 Д 96302840 К 96301840 1000$ 27000 15.10: Д 96301840 1000$ 27000 К 93301810 26500 К 93801810 500 Д 47408810 26000 К 47408840 1000$ 27000 Д 61406810 500

5. Валютообменные операции осуществляются уполномоченными банками, при этом они могут осуществляться в обменных пунктах, зарегистрированных в территориальных управлениях, в операционных кассах КБ или операционных кассах, расположенных вне помещения КБ ( Инструкция №27): - операции по покупке и продаже над. ин. валюты за наличные рубли, - покупка/ продажа платежных документов в иностранной валюте за наличную инвалюту, - прием на инкассо нал. иностранной валюты и платежных документов, - прием на экспертизу ден. знаков и платежных документов в иностранной валюте, - выдача наличной валюты по пластиковым карточкам, прием для зачисления на эти счета, - обмен валюты одной страны на валюту другой, - размен платежного знака иностранного государства на другие денежные знаки этого государства, - замена неплат. ден. знака на плат. ден. знак, - покупка неплат. ден знаков за наличные рубли. Конкретные виды операций определяет сам КБ, при этом запрещается совершать операции только по покупке или только по продаже, нельзя отказывать клиентам в экспертизе или приеме на инкассо. Курс покупки и продажи валюты устанавливает КБ на основе распоряжения или приказа уполномоченных работников, при этом в разных обменных пунктах курсы могут быть разными. Курс может меняться в течение операционного дня. Есть ограничения: курс покупки не может быть больше курса продажи более чем на 15%. Все валютообменные операции оформляются справкой бланка строгой отчетности ( форма № 0406007). Она выписывается в 2-х экземплярах под копирку. Справка служит одновременно разрешением на вывоз, если указаны полные паспортные данные физического лица, + данные д.б., если сумма превышает 10000$ ( если эквивалент в другой валюте) по 1 сделке. Справка оформляется подписью кассира и штампом. 2 экземпляра документы дня кассира документы дня КБ. Все операции регистрируются в реестрах, которые открываются по каждому виду операций: отдельно на покупку и продажу по каждому виду иностранной валюты. Они изменяются при изменении курса покупки или продажи. Все обменные пункты подлежат ежедневной инкассации, все документы и ценности должны передаваться в хранилище банка. Исключением являются круглосуточно работающие пункты. Отчетным моментом является 15.00 текущего дня. Кассирами могут быть только штатные сотрудники банка, с которыми заключен договор о материальной ответственности. Валютообменные операции отражаются в б/у в соответствии с правилами учета кассовых операций.

Операционный день. Утром кассир оформляет заявку на получение российской и иностранной наличности и бланков строгой отчетности. Выдача осуществляется на основе расходного кассового или валютного ордера. Д 20206810 К 20202810 по каждому виду валюты ( 840, 2809 и др.) Бланки: Д 91203 К 91207 в условной оценке = 1 руб. за комплект ( 2 шт). При этом в заявке указываются номера первого и последнего бланка, мемориальный ордер. Далее все операции оформляются справкой и регистрируются в реестрах. В конце рабочего дня кассир сдает остатки денежной наличности в рублях и валюте, 2 экземпляра справок, испорченные справки, неиспользованные бланки и реестры с операциями. В б/у операции отражаются на основе реестров купли и продажи валюты, разделяя обороты по покупке и по продаже. Пример: Курс ЦБ 26,0; КБ 25,5; КБ 27,0 10$ 1. куплена валюта: Д 20206840 260 К 20206810 255 К 61306810 5 2. налог ( платят покупатели): Д 70209 К 60301 1%*255 = 2,55 3. продажа валюты ( ф/л платят