Операционная техника и учет в КБ

дивидендов: Дт 60320 Кт р/с, 30102, 20202 Если прибыли мало для выплаты див-в по привилегир. Акциям, то выплата див-в производится из резервного фонда: Дт 10701 Кт 60320

Валютные операции КБ. 1? Уполномоченные банки как агенты валютного контроля.

Операции с валютой могут осущ-ть только банки, имеющие валют. лицензию (уполномоч. Банки). Они должны осущ-ть контроль как резидентов, так и н/рез, а также собств. операции. Закон "О валютном регул-и и контроле" носит общий хар-р. Детали регулирует ЦБ, который является главным органом валют. регул-я и контроля. Закон построен по принципу разграничений (рез. и н/рез). Все валютные операции (ввоз-вывоз, переводы, междун. расчеты, операции между рез. и н/рез в рублях) делятся на: - текущие - связанные с движением капитала. Закон ограничивает проведение таких операций для рез. и н/рез. Валют. ценности м.б. в собст-ти рез. и н/рез. ЦБ ограничивает платежи в инвал. на терр. РФ. Расчеты между рез. и н/рез. должны осущ-ся только в рублях. Для этого н/рез. открываются счета: - типа "Т" - текущий - типа "И" - инвестиц. - типа "С" - для операций на ОРЦБ Выплата доходов Юлицами (рез. и н/рез) Флицам (рез. и н/рез) запрещена. Расчеты между рез. - в рублях без ограничений, а в инвал между рез. - в случаях, определяемых ЦБ. При расчетах между рез. в инвал. уполномоченный КБ контролирует правомочность совершения операции. Рез. не могут открывать счета в иностр. банках и зачислять туда валюту. Все валютные ср-ва рез. должны храниться на счетах в уполномоч. КБ, которые должны контролировать полноту и своевр-ть зачисления экспортной выручки на счета рез. Экспортер после заключения контракта должен оформить в уполномоченном КБ паспорт эксп. сделки, который содержит основную информацию о контракте. По каждому паспорту сделки КБ открывает и ведет досье по экспорту, в которое входит: - паспорт сделки - копия контракта - поступившие от ГТК учетные карточки о каждом тамож. оформлении товара. Они явл-ся возвратным документом, который передается ГТК с указанием сумм фактических поступлений экспортной выручки по каждой отгрузке. - копии грузовых таможенных деклараций (в теч. 10 дней) В случае непредставления док-в КБ направляет представление в ЦБ о наложении штрафа. Все док-ты валютного контроля д.б. зарегистриров. в журнале валют. контроля (с датой и подписью работника). КБ также контролируют и импорт товаров. Цель такого контроля - полнота и своевр-ть поступления товаров в РФ и своевр-ть и полнота перечисление ранее уплаченных авансов при неисполнении импортных контрактов. КБ открывает досье по каждому контракту: - паспорт импортной сделки - копия импортного контракта - копия поручений импортеров на перевод валюты - карточки платежа - учетные карточки (ГТК) - копии грузовых тамож. деклараций - копии док-в, подтверждающих возврат ранее перечисленных авансов. Уполномоч. КБ также контролируют операции по другим контрактам, заключаемым рез.: - расчеты по эксп.-имп. операциям за товары - эксп.-имп. контракты по оказанию услуг, результатам интелл. деят-ти, лизинговые и кредитные договора. По каждому контракту заводится отдельное досье и файл. При нарушении установ. правил сведения в установленные сроки передаются в терр. управления ЦБ. Резиденты должны выполнять требования по продаже эксп. выручки (ЭВ). Все поступившие в пользу рез. средства в инвалюте зач-ся на их транзитные валют. счета. ЭВ д.б. частично продана на внутреннем валют. рынке. Поступившие от н/рез. ср-ва могут не быть ЭВ, если: 1) это взносы в УК резидентов 2) ср-ва от продажи фондовых ценностей или доходы по ним 3) привлечение кредитов, возврат депозитов и доходы по размещенным депозитам 4) благотворит. взносы (в фонд благотв. орг-й) 5) возврат ранее перечисленных авансов по неисполненным ранее заключенным контрактам (если суммы были перечислены с тек. валют. счета резидента). Эти ср-ва при получении подтверждении рез. о неэкспортном хар-ре зачм-ся с транзитного на тек. счет рез. Если при осущ-и контракта рез. понес затраты, они вычит-ся из ЭВ. Часть ЭВ может быть переведена на счет транспортных, страховых орг-й для возмещения ранее понесенных затрат. Вся ост. Сумма явл-ся экспортной валютной выручкой. В теч. 7 календарных дней после зачисления выручки экспортер должен представить в КБ док-ты на обязательную продажу (75%). Остальные 25% зачисляются на текущий счет рез. Если рез. не представит поручение на продажу, на след. день КБ сам перечисляет 75% на счет по обязательной продаже, которая осущ-ся через уполномоч. валютные биржи. КБ обязаны продать эту валюту в теч. 3-х рабочих дней с момента зачисления на счет по обязат. продаже. КБ не может покупать валюту для обязательной продажи в счет открытой валютной позиции. Он может купить только сумму, которая равна разнице между суммой обязат. Продажи и суммой, кратной 1 лоту ( 1 лот=$ 1000). Если рез. получил кредит в инвалюте, погашать который он хотел из ЭВ, то сумма обязательной продажи м.б. уменьшена с 75% до 50%. На внутреннем валютном рынке регул-ся порядок покупки инвалюты. Рез. могут купить валюту только для целей проведения текущих валютных операций (импорт, контракты, погашение кредитов, командировочные расходы, таможенные пошлины). Если рез. приобретает валюту для операций по движению капитала, то д.б. разрешение ЦБ на проведение операций, связанных с движением капитала, и покупку валюты для операций по движению капитала. Вся валюта зачис-ся на транзитный счет и д.б. использована в теч. 7 дней по целевому назначению. Если не используется, то д.б. обязательно продана на уполномоч. валютной бирже. Если рез. покупает валюту для аванса по импортному контракту, то кроме заявки на покупку валюты д.б. представлено платежное поручение на депонирование равновеликой суммы на отдельном депозитном счете (до поступления копии грузовой тамож. декларации). Рез. может без ограничения продавать валюту с текущих счетов, а также вносить валюту в УК уполномоч. КБ без дополнительного разрешения ЦБ.

2. Аналитический и синтетический учет, переоценка валютных статей баланса.

Счета в инвал. - на тех же счетах, что и в рублях, но только на тех, на которых разрешено. Операции в инвалюте, но отражаются в рублях: 1) УК в инвалюте (курс определяется собранием учредителей) 2) доходы и расходы КБ в инвалюте (по курсу ЦБ) 3) фонды КБ 4) прибыль КБ и ее распределение 5) мат. активы, завершенные и незаверш-е КВ (курс ЦБ) Все остальные счета м.б. в рублях или инвалюте. Аналитический учет операций в инвалюте осущ-ся одним из 2 методов: 1)двойная оценка ($ и рублях по курсу ЦБ) 2) только в инвалюте Синтетический учет - только в рублях (курсЦБ) При изменении курса ЦБ валютные статьи переоцениваются. Для учета переоценки балансовых статей - счета 61306 и 61406. На этих счетах открывается по 1 л/счету для учета результатов переоценки. Также открываются л/счета для учета курсовых разниц по совершенным расчетным сделкам + неогранич. число счетов по совершенным наличным сделкам. Переоценке подлежит