Операционная техника и учет в КБ

счета каждого пайщика в пропорции, которую определяет собрание пайщиков. В зависимости от видов фондов делается проводка: Д 10601/ 10603 / 10701/ 10702/ 10703 К 104 После регистрации увеличения УК разница между новым УК и фактически оплаченной суммой отражается на счете 90602: Д 90602 К 99999 По мере внесения денег сумма неоплаченного УК будет уменьшаться обратной проводкой. КБ может выкупать доли у пайщиков для изменения состава участников. Суммы, которые возвращаются пайщикам, зачисляются на р/с , а физическим лицам выдаются наличными. Выкуп доли ПКБ: Д 10502 К 30102, р/с, 20202. Продажа долей новым пайщикам: Д 20202, р/с, 30102 К 10502 Т.о., при выкупе и перепродаже долей размер УК не изменяется.

3. Формирование УК АКБ происходит путем размещения акций по подписке и их выкупа акционерами. Доля привилегированных акций не может быть больше 25% УК. Оплата акций при размещении - по номиналу. Акции должны быть зарегистрированы. Размещение и оплата акций во вновь создаваемом КБ должны быть проведены в течение 30 дней. После регистрации открывается корреспондентский счет в РКЦ, на который зачисляются суммы, поступившие в оплату акций: Д 30102 К 102../ 103.. Если вносятся материальные средства, то как в ПКБ: Д 60401/ 02/ 03 К 102../103.. Для увеличения УК АКБ должен зарегистрировать проспект эмиссии. Затем акции размещаются по открытой или закрытой подписке. Размещение дополнительных акций д.б. завершено в течение 1 года с момента регистрации проспекта эмиссии. С этот же срок дополнительные акции должны быть оплачены. Дополнительные акции могут оплачиваться с рассрочкой на 1 год ( по решению акционеров) Сумма акций, оплачиваемых с рассрочкой, должна быть не менее 75%. Оплата акций дополнительного выпуска может производиться по рыночной стоимости, но не ниже номинала. Цена акций при продаже должна быть одинаковой. Исключение: ниже номинала могут быть проданы только обыкновенные акции, но по цене не ниже 90% рыночной стоимости. Для учета средств, поступивших в оплату второй и последующих эмиссий в РКЦ открывается накопительный счет 30208. На него зачисляются платежи от акционеров в оплату акций. С этого счета возможны лишь операции по переводу средств на корр/счет после регистрации результатов эмиссии ( д.б. оплачено не менее 50% номинальной стоимости). Если итоги эмиссии не будут зарегистрированы, то суммы возвращаются акционерам. На балансе КБ открываются отдельные лицевые счета для учета средств, поступивших от акционеров в оплату акций счет 60322. 3. Учет формирования УК акционерного КБ (АКБ).

УК формируется путем размещения акций по подписке и их выкупа акционерами. При этом привилег. акции не м. б. больше 25% УК. Оплата акций при размещении - по номиналу. Акции д. б. зарегистрированы. После регистрации откр-ся корр/счет в РКЦ, на который зачисляются суммы, поступившие в оплату акций: Дт 30102 Кт 102.., 103.. Если вносятся материальные средства, то как в паевом КБ: Дт 60401, 02, 03 Кт 102.., 103.. Для увеличения УК АКБ должен зарегистрировать проспект эмиссии, затем акции размещаются (открыто или закрыто). Размещение доп. акций д.б. завершено в теч. 1 года с момента регистрации проспекта эмиссии. В этот же срок доп. акции д.б. оплачены. Доп.акции м. оплач-ся с рассрочкой на 1 год (по решению акционеров). Кол-во акций, оплач-х с рассрочкой, д.б. не менее 75%. Оплата акций доп. выпуска м.б. по рын. ст-ти, но не ниже номинала. Цена акций при продаже должна быть одинаковой. Исключение: ниже номинала м.б. проданы обыкн. акции, но не ниже 90% рын. ст-ти. Для учета средств в оплату 2-й и последующих эмиссий в РКЦ открывается накопительный счет 30208. На него зач-ся платежи от акционеров в оплату акций. С него осущ-ся операции только по переводу средств на корр/счет после регистрации результатов эмиссии (д.б. оплачено не менее 50% номин. ст-ти). Могут также возвращаться суммы акционерам, если итоги эмиссии не зарегистрированы. На балансе КБ открывается отдельный л/счет для учета средств, поступивших от акционеров в оплату акций - 60322. Если акционер не имеет счета в КБ, то сумма зачисляется на накопительный счет: Дт 30208 Кт 60322 Если акционер является клиентом, то: Дт 40502 Кт 60322 После поступления средств в теч. 3 дней корр/счет переносится на накопительный: Дт 30208 Кт 30102 Если средств мало, то надо инкассировать наличность в кассе и переводить на накоп. сч.: Дт 30102 Дт 30208 Кт 20202 Кт 30102 Если акционер - ФЛ, то: Дт 20202 Кт 60322 Мат. активы, внесенные в оплату акций, не м.б. проданы до регистрации итогов эмиссии. Увеличение УК путем капитализации фондов до регистрации выпуска в БУ не отражается (кроме капитализации невыплаченных дивидендов: Дт 60320 Дт 30208 Кт 60322 Кт 30102 Регистрация результатов - в размере номин. ст-ти размещенных акций. Для подтверждения оплаты более 50% акций КБ представляет выписку с накопительного счета. После регистрации эмиссии накопит. счет закрывается и сумма перечисляется на корр/счет в РКЦ: Дт 30102 Кт 30208 Одновременно закрывается л/счет по учету акций, выкупленных акционерами. Их номинал относится на л/счет акционеров для учета выкупленных акций на счетах УК. Разница между ценой реализации и номиналом учит-ся как эмиссионный доход: Дт 60322 Кт 102.., 103.. Кт 10602 На внебал. счетах отражается неоплаченная часть УК (разница между эмиссией и фактически выкупленными акциями): Дт 90601 Кт 99999 Размещенные акции отражаются также на счетах депозитарного учета. После регистрации результатов эмиссии отражается капитализация фондов КБ, направленных на увеличение УК (суммы распределяются по л/счетам акционеров): Дт 10701, 02, 03, 04 Кт 102.., 103.. Кт 10602 Капитализация эмиссионного дохода: Дт 10602 Кт 102.., 103.. Кт 10602 Капитализация ст-ти имущества Нераспределенная прибыль: Дт 70502 при переоценке: Дт 10601 Кт 102.., 103.. Кт 102.., 103.. Кт 10602 Кт 10602 Уменьшение суммы неоплаченного УК при капитализации всех фондов: Дт 70302 Дт 99999 Кт 70502 Кт 90601 Если акции представляются в рассрочку, они д.б. полностью оплачены в теч. 1 года после регист-и эмиссии. Вносимые ср-ва будут поступать на л/счета акц-ов по учету выкупл-х акций: Дт 30102, р/с, 20202 Кт 102.., 103.. Кт 10602 Если в теч. года акционеры не оплатят акции, то акции должны поступить в распоряжение КБ, а уплаченные суммы идут в доход КБ: Дт 10501 - по номиналу Кт 102.., 103.. Дт 99999 Кт 70109 Одновременно: Кт 90601 Акции, поступившие КБ, д.б. размещены в теч. 1 года или д.б. уменьшен УК. КБ может выкупать собственные акции (по рын. ст-ти) для дальнейшей перепродажи. Выкупленные акции учит-ся на счете 10501 по номиналу: Дт 10501 Кт 30102, р/с, 20202 Кт 70107 или Дт 70209 При продаже ранее выкупленных акций: Дт 30102, р/с, 20202 Кт 10501 Кт 70107 или Дт 70209 Одновременно операции отражаются на счетах депозитарного учета.

4. Учет начисления и выплаты дивидендов.

Дивиденды нач-ся в соответствии с уставом. В момент начисления див-в: Дт 70501 Кт 60320 Выплата