Операционная техника и учет в КБ

котировка меньше балансовой ст-ти ц.б., то резерв создается в размере разницы, но резерв не может быть больше 50% балансовой ст-ти ц.б. (для муниципальных ц.б. 25%). Резерв создается по каждой ц.б., независимо от изменений в ст-ти порьфеля. Сздаваемве резервы уч0ся на отдельных лицевых счетах. Резервы создаются за счет расходов банка (для торгового портфеля). Д 70209 “Прочие расходы” К 50404 Если рыночная ст-ть в следующем периоде увеличивается, то резерв должен быть уменьшен на соответствующую сумму. Д 50404 К 70107 При реализации ц.б. сумма созданного резерва списывается на счет доходов банка. Если ц.б. не имеет рын. котировки, то в 1-ый раб день месяца за рыночную ст-ть принимается 50% балансовой ст-ти бумаги. далее сумма резерва не пересматривается. При продажи некотируемой ц.б. сумма ранее созданного резерва списывается на счет доходов. 4. Срочные операции с ценными бумагами. Срочные сделки - дата расчета по которым не совпадает с датой заключчения сделки. Все заключенные банком сделки д.б. отражены в бух. учете в день заключения договора. Срочные сделки отражаются в группе Г. При наступлении сроков расчетов сделки отражаются в обычном порядке на балансовых счетах. Все сделки в зависимости от даты делятся: - наличные (дата исполнения не позднее 2-го раб. дня от даты заключ-я сделки) - срочные (дата не ранее 3 раб. дня от даты заключения сделки). Отдельно отражаются на счетах Г наличные сделки и срочные сделки. В группе наличных сделок учет ведется по видам финансовых активов, счета 2-го порядка открываются по признаку резиденства. На счетах по учету срочных сделок : разного рода финансовые активы, сделки, совершаемые по обратной части операций РЕПО. По всем срочным операциям счета 2-го порядка ведутся по признаку резиденства и по срокам. На этих счетах отраж-ся ст-ть ц.б. При этом, ц.б. имеющая рын-ю котировку или официальную цену отражается по этой цене на дату заключения сделки. Разница между рыночной ценой и ценой сделки учит-ся на сч. “нереализ-х курсовых разниц по переоценки ц.б.”. Для учета результатов: отриц. разница сч. 940 полож. разн. сч. 970 Ц.б., не имеюща рын. котировки отражается по цене сделкии не переоценивается. Отдельно группируются активные счета - требования по поставке финансовых активов, пассивные счета, учитывающие обяз-ва по поставке финансовых активов. Условные примеры: 1) Банком заключена сделка на покупку некоторой бумаги пр сроку “спот” (через 2 раб дня) В день совершения сделки на сч. по учету срочных операций: Д 93201 (1000руб.) по цене сделки К 96001 (1000) (переоценке не подлежит) При наступлении даты расчетов по сделке: Д 96001 (1000) К 93201 (1000) Д 47408 (А) расчеты по конверсионным сделкам К 47407 (П) и срочным операциям Д 47407 (1000) К 30102 (1000) Д 50802 (1000) К 47408 (1000) + Депозитарный учет 2). Заключение банком сделки по покупке ц.б., имеющих рын. котировку, по цене 1010 при текущей рын. котировке 1000 (спот) 20.11. Покупка: счета срочных сделок Д 93201 (1000) К 96001 (1010) Д 94001 (10) 21.11. Рыночн. цена изменилась 1015 - надо переоценить 21.11 Д 93201 К 94001 (15) Д 94001 К 97001 (5) 22.11 Д 96001 (1010) Д 97001 (5) К 93201 (1015) (МОРИНА - 93001) Д 47408 (1015) К 47407 (1010) К 61307 (5) 3). Продажа котируемой цен.бум: 20.11. продажа по цене 2000, рыночная котировка 1950. При приближении срока расчетов происходит перенос. 20.11. Д 93302 (2000) К 96502 (1950) К 97001 (50) Изменение рыночной котировки 21.11 - 2010: 21.11. Д 97001 (60) К 96502 (60) Д 94001 (10) К 97001 (10) 24.11. Д 93301 (2000) перенос сальдо К 93302 (2000) Д 96502 (2010) К 96501 (2010) 25.11. Д 96501 (2010) закрытие на срочных, перенос на баланс. К 93301 (2000) К 94001 (10) Д 47408 (2000) К 47407 (2010) Д 61407 (10) Д 47407 (2010) - поставка ц.б. К 50802 (2050) - цена приобретения Д 70204 (40) + Депозитарный учет Д 30102 К 47408 (2000) Одновременно списание резерва по ц.б. и отражение на сч. депозит-го учета.

Учет формирования уставного капитала.

1. Система счетов по учету УК. 2. Учет формирования УК паевого КБ (ПКБ). 3. Учет формирования УК акционерного КБ (АКБ). 4. Учет начисления и выплаты дивидендов.

1? УК может формироваться в денежной и материальной форме. Материальные активы в первые 2 года не должны превышать 20%, а затем их доля должна быть снижена до 10%. Акционерами и пайщиками могут быть резиденты и нерезиденты, юридические и физические лица. Взносы могут быть в рублях и иностранной валюте. УК отражается в учете в рублях по курсу, который определяет собрание акционеров. Переоценка не производится.

Добавочный капитал формируется за счет прироста стоимости при переоценке, эмиссионного дохода и стоимости безвозмездно полученного имущества. Также существуют фонды ( резервный и т.д.).

Увеличение УК может осуществляться за счет: 1. привлечения новых акционеров, 2. увеличения долей акционеров в УК, 3. замены ранее выпущенных конвертируемых облигаций на акции, 4. капитализации различных источников: - резервного фонда ( после капитализации его размер не может быть меньше 15% УК), - средств эмиссионного дохода ( разницы между суммой, вырученной от продажи акций при размещении и их номиналом), - средств от переоценки фондов, - средств фонда накопления, ФСС, начисленных, но не выплаченных дивидендов акционерам, - нераспределенной прибыли прошлых лет.

Для учета УК и фондов используются счета 1 раздела: 102 УК акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций. 103 УК акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций. 104 УК неакционерных банков. Счета 2-го порядка выделяются по формам собственности и признаку резидентства. Аналитический учет ведется по собственникам акций. 106 Добавочный капитал ( ДК). Счета 2-го порядка по видам добавочного капитала. 107 Фонды. Счета 2-го порядка по видам фондов. 105 (А) Собственные доли УК ( акций), выкупленные банком. На внебалансовых счетах: - для учета сумм неоплаченного УК счет 906, - если акции на бумаге, то до их распространения они учитываются на счете 90701. Также должны учитываться акции и на счетах депозитарного учета.

2. УК паевого КБ формируется за счет взносов участников. Формирование УК в момент организации. После регистрации КБ ему открывается счет в РКЦ по месту нахождения КБ. На этот счет зачисляются взносы пайщиков в денежной форме: Д 30102 К 104.. Если в УК вносятся материальные ценности, то их передача отражается так: Д 604.. ( по категориям) К 104.. Формирование УК должно быть завершено в течение 30 дней с момента регистрации. Собрание пайщиков может принять решение об увеличении УК. Дополнительные средства ( ДК) зачисляются на лицевые счета пайщиков на счете 104. Дополнительные взносы могут быть: - в наличной форме: Д 20202 К 104, - в безналичной форме: Д 30102 К 104. Если вносятся материальные активы, то учет ведется как при образовании КБ. Если увеличение УК происходит за счет капитализации фондов, то средства зачисляются на лицевые