Операционная техника и учет в КБ

времениот составления учитываются по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей в момент их приобретения. “Векселя по предъявлению” учитываются на счетах до востребования. В момент покупки Д 51401 К 30102, 474 “Векселя во столько-то времени от предъявления”. В момент предъявления учитываются на счетах до востребования после предъявления в соответствии с порядком для срочных векселей. Переносятся после предъявления Д 51402 К 51401. “Векселя по предъявлению, но не ранее установленного срока. Д 51401 (в зависимости от срока) - приобретение К 30102,474 Д 51402 - предъявление. К 51401 В расчет дней всегда принимается точное количество дней. По Д проводится покупательная ст-ть приобретенного векселя в корреспонденции с кор. счетом, кассой, расч. сч. клиента на сумму, уплаченную при покупке векселя. По К списывается покуп. ст-ть векселя при поступлении средств от плательщика средств в погашение учтенного векселя в корреспонд-ции с кор. счетом, кассой, расч. счетом клиента. По К также списывается покупательная ст-ть веселя при перепродаже векс. в корр-ции с кор. сч., кассой, р. сч. клиента. При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчета не совпадает с датой заключения сделки, счета по учету приобретенных векселей корреспондируют со счетами по учету конверсионных сделок 47408. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые сччета: 1. - учтен-е векселя, отосланные на инкассо, 2. - учтен-е банком векселя, не акцептованные плательщиком, 3. - учтен-е банком векселя, отосланные для получения акцепта, 4. - учтен-е банком векселя, на котором учитываются векселя никуда не отосланные. Аналитический учет ведется отдельно по векселедателям и отдельно по акцептантам. По К по лицевому счету 1. - списывается покупательная ст-ть векселя при получении инкассированной суммы в корресп-ции с кор. счетом. Счета векселей, учтенных в срок, но не апротестованных - 08, 09. Особ-ть состоит в том, что они учитывают векселя по номиналу. Назначение: учет сумм, подлежащих оплате, не погашенных в срок основным должником, по которым совершен протест - 08, и по которым не совершен протест - 09 (нотариальное удостоверение требования платежа и его неполучение). Д - сумма, подлежащая оплате по неоплаченным в срок векселям +% К - учтен-ые векселя по срокам и счета доходов буд. периодов Д 51408 - весель не оплаченный в срок и неапротестован К 51401 Д 51409 - апротестован К 51408 Д 30102 К 51409, 61302 - погашение должником суммы процентов. Счета 51408,09: по К счетов списываются суииы по неоплаченным в срок векселям, при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение ввекселей в корресп-ции с кор. счетом, кассой, р.сч. клиента. Д 51409 (110) К 51408 (100) К 61302 (10) Д 30102 К 51409 (110) Д 61302 К 70102 (10) Резервы 10. (П) Резерв создается за счет прочих расходов, в последний дент месяца. Д 70209 1% от суммы векселя К 51410 Они считаются небеспеченными, кроме авалированных Правительством РФ или развитыми странами. Д 45807 должно быть образование резерва 100% ст-ти. - переоформление ссудной К 51403 задолженности векселем. (Морина - 51410) Д 70209 К 51410 (110) Д 51410 К 51401 (110) Д 91802 К 99999 (100) Банки - депозитарии обязаны учитывать векселя по счетам Депо Д 98000 К 98040 - в головном Депозитарии в штуках, 50 - в низовом Д 98040 К 98000 Векселя могут учитываться в кассе: Д 90802 К 99999 (уч-ет и по номиналу и в штуках) Д 90803 К 90802 или Д 90803 К 99999 Д 99999 К 90802

3. Учет операций с ценными бумагами прочих эмитентов. КБ может покупать, продавать ц.б., выкупленные другими эмитентами сч. 5 раздела. Счета 1-го порядка - по видам эмитентов. Подраздел “Долговые об-ва”, сч. 501-504 - рез-ты, 505-507. В этом же разделе откр-ся счета для учета вложений в акции: 508, 510, 511. К счетам открыты по 3 счета 2-го порядка: - проибрет. по опер. РЕПО - для перепродажи - для инвестирования 2-я часть операций РЕПО отр. в гр. Г, определение банком цели : торг. или инвестицион-й опред-ся банком самостоятельно. Ко всем счетам (502-510), кроме 501, открыты счета 2-го порядка для учета резервов. Аналит. учет ведется по видам ц.б., выпускам и эмитентам. Приобретение банком цен.бумаг отражается по цене приобретения, при изменении ст-ти не переоценивается, кроме вложений банка в гос долговые обязат-ва РФ, приобретенные по операциям РЕПО и перепродажи. Бумаги, находящиеся в инвестиц-м портфеле не переоцениваются. На остальные ц.б. в портфеле банка, при изменении их рын-й, стоим-ти создаются резеры под возможое обесценение вложений в ц.б. С выходом Указаний 659 У изменен порядок переоценки вложений в гос ц.б.: - по РЕПО и перепрожажи - не переоцениваются; - инвестицион. - переоцениваются, создается резерв. Операции по покупки банком ценных бумаг. Приобретение банком долговыъ обязательств РФ для перепродажи: Д 50102 по балансовой К 30102 ст-ти приобретения При изменении рын. котировки - переоценка долговых обязат-в, рез-ты отр-ся на сч. : 61307 “Доходы буд. периодов” (+) Пассивн. сч. 61407 “Расходы” (-) Активный сч. полож. разн. Д 50102 К 61307 отриц. разн. Д 61402 К 50102 При перемещении долговых обяз-в из торгового в инвест-ый портфель по текущей балансовой ст-ти (с учетом переоценок) Д 50103 К 50102 Если цен. бумаги покупались для целей инвестирования, то в момент приобретения: Д 50103 К 30102 Такие бумаги не переоцениваются. Для реализации долговых обязательств из инвестиц-ого портфеля, их надо переместить в торговый портфель и отражать по текущей рыночной цене: Д 50102 К 50103 К 61307 (Д 61407) Все прочие цен. бумаги отражаются по цене их приобретения, далее не переоцениваются: Д 50402 “Прочие долговые об-ва” К 30102 Одновременно на счетах Депоз-го учета ? Ц.б. могут быть реализованы по цене выше или ниже цены приобретения. Разница между ценами отражается на счете расходов или доходов. Д 30102 - К 50402 - бал. цена реализации - К 70102 - сумма разницы Д 30102 К 50402 - бал. ст-ть Д 70204 К 50402 - отриц. разниц. Если банк приобретает купонное процентное долговое обяз-во с накопленным %-ым доходом, уплаченный %-ый доход учитывается на счете 61405 (А). При перепродаже или его погашении полученный купонный доход учитывается на сч. 61305 (П). При покупке банком долгового купонного обязательства: Д 50402 - на сумму долгового об-ва Д 61405 - уплач-ый авансом купонный доход К 30102 Депозитарный учет. При продажи банком долгового об-ва: Д 30102 К 50402 К 61305 - полученный авансом купонный доход Взаимное закрытие по уплаченноми доходу. В момент перепродажи или погашения (61405, 61305) Д 61305 К 61405 К 70102 Разница отражается на счете банка по учету доходов. Банк создает резервы под вложения в ценные бумаги. Резервы создаются в 1-ый раб день месяца нахождения ц.б. в банке. Пересматривается ежемесячно. Существует разный порядок создания резервов для котируемых и некотриуемых бумаг. Резервы по ц.б., имеющим рыночную котировку. Резервы созд-ся в 1-ый раб день месяца, если текущая рын.