Операционная техника и учет в КБ

долгу МБК. Сч. 91801 задолженность, списанная за счет резерва на возможные потери. Сч. 91803 задолженность, списанная в убыток. 1? Открытие кредитной линии: Д 91301 К 99999 Д 91302 К 99999 2? Выдача МБК: Д 32001 (32102) К 30102 Если в открытой кредитной линии, то: Д 99999 К91302 Обеспечение: Д 91303 (05,07,08) К 99999 Резерв на возможные потери: Д 70209 К 32010 (32110) 3? При наступлении срока погашения возврат оформляется платежным поручением заемщика или платежным требованием поручением, требованием кредитора: Д 30102 К 32001 (32102) Списывается обеспечение: Д 99999 К 91303 Списывается резерв: Д 32010 К 70107 4? Кредитная линия закрывается: Д 99999 К 91301 Д 99999 К 91302 5? Если кредит не погашается в срок, то сумма задолженности по основному долгу переносится на просроченную: Д 32401 К 32001 Резерв: Д 30210 К 70107 Создание нового резерва: Д 70209 К 32403 При изменении группы риска сумма резерва или досоздается, или уменьшается: Д 32403 К 70107 Если просроченная задолженность была погашена: Д 30102 К 32401 Резерв: Д 32403 К 70107 6? Если кредиторская задолженность была признана нереальной ко взысканию, то она списывается с баланса и отражается на внебалансовых счетах в течение срока исковой давности. Списание за счет резерва: Д 32403 К 32401 В недостающей части: Д 70209 К 32401 Если в течение срока исковой давности появляется возможность взыскать сумму задолженности, ранее списанную с баланса, то: Д 30102 К 70107 Д 99999 К 91801 (91803) Если в течение срока исковой давности нельзя взыскать, то списывается с внебалансового счета: Д 99999 К 91801 (91803)

Порядок отражения и начисления % - аналогично клиентам. % начисляются и отражаются не реже 1 раза в месяц: Д 47427 К 61301 Уплата % - на основе платежного поручения, платежного требования, требования поручения (Инструкция № 39) на основании распоряжения операционному отделу и оформляется мемориальным ордером: Д 30102 К 47427 Д 61301 К 70101 Если при наступлении срока уплата не происходит: Д 32501 (32502) К 47427 При погашении просроченных % по кредиту, относящихся к 1 группе риска: Д 30102 К 32501 Д 61301 К 70101 Просроченные % по 2-4 группам риска списываются с баланса и учитываются на внебалансовом счете. Д 61301 К 32501 Потом переносятся за баланс: Д 91603 К 99999 Дальнейшее начисление % б. осуществляться на внебалансовом счете. Если кредит б. отнесен к 1 группе риска или появится возможность выплатить % по 2-4 группе, то переносятся за баланс: Д 99999 К 91603 Д 32501 К 61301 и взыскиваются с заемщика. Если сумма основного долга признана недействительной, то вместе со списанной суммой учет просроченных % переносится за баланс: Д 91703 К 91603 Взыскание просроченных %, ранее списанных с баланса: Д 99999 К 91703 Д 30102 К 70101 Если взыскание невозможно, то: Д 99999 К 91703.

Учет привлеченных МБК Банки привлекают кредиты на основе кредитного договора с соблюдением общих принципов. Открываются счета 1 порядка для учета срочной задолженности: сч. 312, 313, 314. Счета 2 порядка открываются по единой временной структуре. На сч. 313,314 открываются счета для учета кредитов, полученных при недостатке средств на корр. счете, т. е. по овердрафту. Аналитический учет ведется в разрезе каждого кредитного договора. Отдельно учитывается просроченная задолженность сч. 317. Счета 2 порядка открываются в разрезе банков-кредиторов. Аналитический учет по каждому кредитному договору. Привлечение МБК м.б. на основе кредитной линии, кот. отражается на внебалансовых счетах 91402, 91403. Обеспечение по МБК также учитывается на внебалансовых счетах 91401,91405. Если предусмотрено открытие кредитной линии в договоре, то это отражается: Д 99998 К 91402 И на сумму неиспользованной кредитной линии: Д 99998 К 91403 Привлечение МБК отражается: Д 30102 К 31303 Уменьшение остатка неиспользованной кредитной линии: Д 91403 К 99998 Переданное обеспечение: Д 91401 (91405) К 99999 Возврат кредита: Д 31303 К 30102 Полное погашение и списание обеспечения: Д 99999 К 91401 (91405) Закрытие кредитной линии: Д 91402 К 99998 Закрытие неиспользованной кредитной линии: Д 91403 К 99998 Если при погашении МБК средства на счете отсутствуют, то средства переносятся на счет просроченной задолженности: Д 31303 К 31702 Погашение просроченного МБК: Д 31702 К 30102 Банк-заемщик начисляет % за использованные средства. Начисленные % отражаются ежемесячно не позднее последнего рабочего дня текущего месяца. Если дата начисления % совпадает с датой уплаты, то это отражается прямой проводкой: Д 70201 К 30102 Если дата начисления % не совпадает с датой уплаты, то сумма начисленных % отражается: Д 61401 К 47426 При наступлении даты уплаты % Д 57526 К 30102 Д 70201 К 61401 Если при наступлении сроков уплаты % средств нет на корр. счете, то просроченная задолженность учитывается на сч. 318. Счета 2 порядка открываются по видам банков-кредиторов. Аналитический учет по каждому кредитному договору. Если начисление % совпадает с датой уплаты, а средств нет, то: Д 61401 К 31802 Если даты не совпадают: Д 47426 К 31802 При появлении средств на корр. счете: Д 31802 К 30102 Д 70201 К 61401 Просроченная задолженность по МБК и % с баланса не списываются.

Привлеченные и размещенные депозиты

Для этих операций существуют отдельные счета: депозиты от др. КБ, размещение депозитов в др. КБ, аналогично для ю/л не КО и ф/л. Привлеченные депозиты отражаются на сч. 315, 316. Счета 2 порядка по срокам размещения, отдельно для учета открытых депозитов с использованием банковских карт. Л/сч по каждому кредитному договору. Для учета депозитов ю/л и ф/л сч. с 410 по 426 по видам экономических субъектов отдельно для резидентов и нерезидентов, по формам собственности и виду деятельности. Счета 2 порядка - по единой временной структуре, а также отдельно для расчетов с использованием банковских карт. Для размещенных депозитов предусмотрены сч. 319, 322, 323. Счета 2 порядка открываются только к счетам 322, 323. К каждому счету депозитов открываются отдельный счет 2 порядка на возможные потери. Операции осуществляются на основе депозитного договора. Особенность просроченных средств не возникает, поэтому при окончании срока средства переносятся на другой балансовый счет, т.к. договор возобновляется или депозит переводится в разряд “до востребования”. Сумма начисленных % по привлеченным депозитам ю/л отражаются на сч. 47426, по депозитам ф/л на сч. 47411. %, начисленные по депозитам ю/л: Д 61401 К 47426 %, начисленные по депозитам ф/л: Д 61401 К 47411 При наступлении сроков выплаты Ю/л: Д 47426 К р/сч, депоз. счет, 30102 Ф/л: Д 47411 К 423…, 20202 Одновременно формируются расходы банка: Ю/л: Д 70202 К 61401 Ф/л: Д 70203 К 61401 Если наступает срок уплаты %, но они не выплачиваются, то просроченная задолженность по начисленным, но не выплаченным % ведется на отдельном л/сч: Ю/л: Д 47426 Ф/л: Д 47411

Учет депозитов.

Отличие от ссудных операций в договорах и в отражении в бухучете. КБ могут привлекать депозиты от ю/л и ф/л и