Финансовый учет

ассортимент, кол-во, цена, сумма. Аналитический учет ОП ведется в ведомости “Отгрузка и реализация пр-ции, работ, услуг” № 16 в двух оценках. Фактическая себестоимость опр-ся расчетным путем: Фактическая. себест-ть ОП = отгружено по учетным ценам х % (остаток ГП на нач. месяца + поступило за месяц)..фактическая себестоимость % = ------------------------------------------------------------------------------------------------- (остаток НП на нач. месяца + поступило за месяц) ..учетные цены Синт. учет ведется на сч. 45 Списывается фактическая себестоимость Дт 46 Кт 45 Сальдо по сч. 45 показывает кол-во отгруженной, но нереал. продукции. В соответствии с учетной политикой предприятия определяется момент реализации. В соответствии с международными стандартами, реализованной называется продукция, отпущенная покупателям, с момента предъявления платежных документов в соотв. банк, либо продукция, отгруженная покупателям, с момента оплаты платежных документов и зачислением выручки на р/сч. Реализованная продукция учитывается в двух оценках: по учетным ценам и по фактической себест-ти. В качестве учетн. цен принимаются отпускные цены или нормативная. себест-ть. Фактич. себест-ть определяется расчетным путем I вариант определения факт. себест-ти: Факт. себест-ть РП = реализовано по учетным ценам х % (остаток ГП на складе по факт. себест-ти + (-) поступило на склад за месяц (факт.себест-ть.)) % = --------------------------------------------------------------------------------------------------------- (ГП на складе по учетной цене + поступило на склад по учетн цене) II вариант : Факт. себест-ть РП = реализовано по учетным ценам х % (остаток отгруж.товаров по факт себест-ти + (-) отгруж. прод-ции за месяц по факт себест-ти) % = --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ((остаток отгруж. товаров по учетн. ценам + отгруж. за месяц по учетным ценам)

Аналитический учет РП ведется в ведомости № 16 на основании выписок с расчетного счета. Синтетический учет РП ведется на сч. 46 I вариант учета: Фактическая себестоимость РП Дт 46 Кт 40 Списание комиссионных расходов ДТ 46 Кт 43 Начисление НДС Дт 46 Кт 68 Списание общехозяйственных расходов Дт 46 Кт 26 Реализация продукции по учетным ценам Дт 62 Кт 46 Зачисление выручки Дт 51 Кт 62 Финансовый результат от реализации Дт 80 Кт 46 или Дт 46 Кт 80 II вариант: (момент реализации - зачисление выручки Фактическая себестоимость РП Дт 46 Кт 45 Коммерческие расходы Дт 46 Кт 43 Начисление НДС Дт 46 Кт 68 Общехозяйственные расходы Дт 46 Кт 26 Зачисление выручки Дт 51 Кт 46 Финансовый результат от реализации Дт 80 Кт 46 Дт 46 Кт 80 Синтетический учет РП ведется в журнале-ордере № 1

5. Учет и распределение коммерческих расходов.

Коммерческими называются расходы, связанные со сбытом (реализацией) продукции. В состав КР включаются: 1) расходы на тару и упаковку изделий на складах ГП. Искл.: упаковка продукции в производственных цехах; 2) доставка продукции на станцию отправления 3) погрузка продукции 4) комиссионные сборы, уплаченные сбытовыми организациями; 5) расходы по содержанию помещений по хранению продукции в местах ее реализации; 6) рекламные расходы; 7) прочие расходы Учет КР ведется следующим образом: Аналитический учет ведется по каждой статье расходов в ведомости № 15. Синтетический учет ведется на сч. 43. Здесь собираются все расходы и отражаются в корреспонденции с Кт следующих счетов: Кт 10 - стоимость тары и упаковки на складе ГП Кт 70 - зарплата, начисляемая рабочим по погрузке и разгрузке пр-ции, а также зарплата экспедиторам и др. сопровождающим работникам. Кт 69 - отчисления на соц. страхование и обеспечение Кт 89 - создание резервов отпусков на зарплату рабочих Кт 71 - начисление суточных за время сопровождения груза и стоимость обратного проезда Кт 45 - стоимость потерь в пределах норм естественной убыли Кт 23 - стоимость услуг собственного автотранспорта Кт 60 - стоимость услуг трансп. организации. Сумма КР в конце периода списывается и распределяется между отдельными видами продукции и целью определения их полной себестоимости. Если на предприятии ведется учет отгруженной продукции, то КР распределяются между отгруженной и реализованной продукцией. Списание КР в конце месяца отражается записью Дт 46 Кт 43 При усл-нии учета отгруж. продукции Дт 45 Кт 43 Дт 46 Кт 43 Распределение КР между видами ГП осуществляется следующим образом: 1) упаковка и транспортировка включается в себестоимость продукции прямым путем. В ином случае распределение КР осуществляется пропорционально весу, объему продукции или ее производственной себестоимости 2) остальные КР распределяются между видами продукции пропорционально весу, объему, произв. себестоимости реализованы изделий. Остаток на сч. 43 в конце отчетного периода присоединяется к остатку по сч. 45 и отражается в балансе одной статьей. Синтетический учет КР ведется в ведомости № 15 и журнале-ордере № 11.

6. Учет экспортно-импортных операций.

Тема № 7. Учет фондов, резервов и займов.

1. Особенности формирования и учет УК. 2. Учет добавочного капитала. 3. Учет резервного капитала. 4. Учет образования, использования специальных фондов и целевого финансирования. 5. Учет кредитов банка и заемных средств.

1. Особенности формирования и учет уставного капитала.

Порядок формирования УК регулируется законом и учредительными документами. УК формируется за счет взносов юридических и физических лиц. УК гос. предприятия формируется за счет средств, выделенных государством из бюджета в момент начала функционирования предприятия. УК в момент учреждения АО, ООО и т.д. состоит из определенного числа акций с одинаковой номинальной стоимостью. В соответствии с Положением “ Об АО” в РФ выпускаются именные акции с регистрацией всех акционеров в специальном реестре. В оплату акций м.б. внесены денежные средства (в рублях, валюте), здания, сооружения, НА. Учет УК - счет 85 “Уставный капитал” (пассивный). Сальдо - кредитовое и соответствует размеру УК, зафиксированному в учредительных документах. После регистрации АО образовывается задолженность акционеров перед АО. Образование УК Дт 75 Кт 85 Фактическое поступление вкладов учредителей: Дт 51, 52 Кт 75 Взнос в УК основных средств (НА): Дт 01 (04) Кт 75 В соотв-вии с решением учредительного собрания возможно изменение УК. Увеличение УК за счет прибыли: Дт 81 Кт 85 ... за счет резервного капитала Дт 86 Кт 85 ... за счет добавочного капитала Дт 87 Кт 85 Уменьшение УК осуществляется при покрытии убытков АО: Дт 85 Кт 88 При изменении УК необходима перерегистрация АО. Аналитический учет УК ведется в разрезе каждого акционера на специальных карточках на основании учредительных документов, актов приемки-передачи ОС, НА, ПКО и др.

2. Учет добавочного капитала.

Добавочный капитал создается в результате переоценки,