Учет заемных средств в коммерческом банке

исполнитель контролирует конкретный срок погашения. Остальные операции по внебалансовым счетам не имеют особенностей.

Учет лизинговых операций

Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду движимого и недвижимого имущества или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда», так как арендатор обязуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей. По окончании срока действия договора лизинга арендатор может завершить арендные платежи и вернуть свое имущество, он может также заключить новый договор лизинга или выкупить имущество по цене, согласованной с арендодателем. Для отражения операций в учете клиент должен представить в кредитную организацию: договор лизинга; поручение кредитной организации на приобретение оборудования; расчет арендной платы; график платежей. Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)». По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизинговому соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств по их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списания с баланса либо реализации. Аналитический учет по счету 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)» ведется в порядке, аналогичном тому, в каком учитываются основные средства, т. е. на отдельных карточках, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств. 1. Покупка машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям в бухгалтерском учете оформляется следующими проводками: Оплата приобретаемого оборудования: Дт 60701 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России. Получение оборудования: Дт 60401 Собственные капитальные вложения Кт 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями, субсчет Расчеты за полученное оборудование. Постановка полученного оборудования на баланс: Дт 60401 Здания и сооружения, или 60402 Счетно-вычислительная техника, или 60403 Транспортные средства для других целей (в зависимости от вида оборудования) Кт 60701 Собственные капитальные вложения. Передача машин, оборудования, транспортных и других среде по лизинговому соглашению в учете отражается следующей записью: Дт 60801 Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг) Кт 60401 Здания и сооружения, или 60402 Счетно-вычислительная техника, или 60403 Транспортные средства для других целей Приход по внебалансовым счетам: 91501 «Основные средства, переданные в аренду» или 91502 «Другое имущество, переданное в аренду». Начисление амортизации на сданные в аренду основные средства ежемесячно отражается в учете следующим образом: Дт 70208 Другие расходы Кт 60802 Износ машин, оборудования, транспортных средств для сдачи в аренду (лизинг). 2. Расчеты с арендаторами учитываются по отдельному лицевому счету к счету 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования, поэтому начисление процентов производится аналогично начислению процентов за предоставленные денежные средства. Итак, по дебету счета 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» проводятся суммы, причитающиеся с арендатора по арендной плате в соответствии с лизинговыми соглашениями в корреспонденции со счетом 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям». По кредиту счета 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» отражаются суммы арендной платы, полученной от арендаторов: Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных, организаций в Банке России Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Полученные суммы зачисляются в доходы кредитной организации: Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям, Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты. По счету 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета арендаторов по каждому лизинговому соглашению. Возможен вариант получения лизинговых платежей авансом. В этом случае авансовые платежи отражаются на счете 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям». Ежемесячно часть доходов будущих периодов будет включаться в доходы кредитной организации, что в учете отражается следующей записью: Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям; Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты. Учет переданного в аренду движимого и недвижимого имущества ведется на внебалансовых счетах 91501 или 91502. По приходу указанных счетов проводятся суммы материальных ценностей, сданных в аренду на основании заключенных соглашений (договоров), по расходу проводятся суммы стоимости материальных ценностей, возвращенных арендатором по окончании срока лизингового соглашения. Если банк выступает арендатором, то арендованное имущество будет приходоваться по внебалансовым счетам: 91503 «Арендованные основные средства» или 91504 «Арендованное другое имущество» или 91505 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг». В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому лизинговому соглашению арендаторов. 3. Выкуп оборудования по договорной цене по окончании срока действия лизингового соглашения оформляется проводками: Дт 30102 Корреспондентский счет на полную сумму платежа Кт 70101 Проценты, полученные за представленные кредиты на сумму договорной цены Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (на сумму НДС).

Учет централизованных кредитов

Учет централизованных кредитов ведется по активному счету, открытому в Центробанке, 320 «Кредиты, предоставленные банкам» и пассивному счету кредитной организации 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России.» Счет второго порядка выбирается в зависимости от срока кредита. В аналитическом учете по субсчету «Централизованные кредиты». Учет просроченной задолженности ведется по счетам: 32401 «Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным Центральным банком РФ кредитным организациям» (активный); 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Центрального банка РФ кредитными организациями» (пассивный). Учет просроченных процентов отражается