Учет заемных средств в коммерческом банке

91305,91307. При наступлении срока платежа кредитная организация погашает задолженность заемщика по кредиту в инвалюте (основному долгу и процентам) за счет средств, числящихся на его расчетном счете валютном субсчете. При отсутствии или недостатке средств на счете, заемщика необходимая сумма списывается со счета организации-гаранта в соответствии с условиями его гарантийного обязательства. Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России; Валютный субсчет Расчетного счета предприятия или его гаранта в другом банке Кт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому предприятию, находящемуся в государственной собственности, на срок с 31 до 90 дней; Ссудный счет акционерного общества, субсчет Валютные кредиты. Если необходимые средства на счетах отсутствуют, непогашенные кредиты относятся на счета просроченной задолженности по ссудам по субсчету «Просроченная задолженность по валютным кредитам» с начислением процентов по повышенной ставке, которая оговаривается в кредитном договоре. В случае неуплаты очередного взноса в погашение кредита вся имеющаяся на день неплатежа задолженность считается непогашенной и с нее взимается дополнительно определенная договором процентная ставка. Для обеспечения своевременности погашения валютного кредита кредитная организация вправе блокировать счета предприятий-заемщиков (а также их гарантов, если они тоже являются клиентами данной кредитной организации).

Учет вексельных кредитов

Примерная схема вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик обращается в кредитную организацию за получением кредита. На сумму кредитного договора клиент получает от кредитной организации пакет векселей. При этом вексельные суммы определяются самим клиентом. Срок обращения каждого векселя обусловлен кредитным договором. Клиент использует векселя кредитной организации для оплаты товаров и услуг путем оформления передаточной надписи на обратной стороне вексельного бланка. По истечении срока обращения векселя последний векселедержатель Предъявляет вексель к оплате в кредитную организацию. По окончании действия кредитного договора клиента погашает сумму кредита и проценты. При вексельном кредите у клиента есть преимущества: снижение процентной ставки по кредиту предприятия-кредитозаемщика, в зависимости от графика платежа, до 50%; решение проблемы неплатежей. При предоставлении ссуды с использованием собственных векселей без покупки клиентом векселя кредитной организации делается бухгалтерская проводка на вексельную сумму: Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 31 до 90 дней Ссудный субсчет акционерного общества или другой субсчет Ссудный счет по краткосрочным кредитам в рублях (если номинал векселя в российских рублях) или Ссудный счет по краткосрочным кредитам в валюте (если номинал векселя в иностранной валюте) Кт 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты 52301 до востребования 52302 со сроком погашения до 30 дней 52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней 52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней 52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года 52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет 52307 со сроком погашения свыше 3 лет. При погашении собственных банковских векселей делаются бухгалтерские проводки: Дт 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты 52301 до востребования (в зависимости от рода векселя), субсчет Векселя в рублях, Векселя в валюте 52302 со сроком погашения до 30 дней 52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней 52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней 52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года 52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет 52307 со сроком погашения свыше 3 лет Кт Расчетный счет клиента банка или какой-то другой счет клиента банка, или 20202 Касса кредитной организации, субсчет в рублях или валюте (в зависимости от типа векселя), или 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России,или 30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях (в зависимости оттого, куда направляются средства). Погашение вексельного кредита оформляется в обычном порядке: Дт Расчетный счет заемщика, или 20202 Касса кредитной организации 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России 30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах Кт Ссудный счет заемщика.

Учет межбанковских кредитов

Для рассмотрения вопроса о предоставлении межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие документы: письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата; нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами кредитной организации не предоставляются); балансы за год и на дату предоставления заявки на кредит, а также расчет экономических нормативов; расшифровку по отдельным статьям баланса; документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита: гарантии других кредитных организаций с приложением их балансов; свидетельства о праве собственности на недвижимость. Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным балансовым счетам 1-го порядка:

320 Кредиты, предоставленные банком 321 Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов: кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт); на один день; на срок от двух до семи дней; на срок от восьми до 30 дней; на срок т 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до 1 года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет; Резервы под возможные потери; Резервы под возможные потери. Выдача межбанковского кредита в бухгалтерии кредитной организации, предоставляющей кредит, отражается: Дт 320 Кредиты, предоставленные банкам в зависимости от срока Кт 30102 соответственно Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России 30112 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах. Приход по внебалансовым счетам: 91301,91303, 91304,91305,91307. При погашении предоставленного межбанковского кредита производятся обратные проводки. Учет полученных кредитов отражается по пассивным балансовым счетам 1-го порядка: 312 Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России 313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций 314 Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока. Учет полученных кредитов отражается: Дт 30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов 30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов Кт 313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций (по счетам второго порядка в зависимости от срока кредита) 314 Кредиты, полученные