Конспект лекций по "учету в банках"

нетрудоспособности учитывают первые 6 дн. календарных 80%, остальные по 100% ср. мес. заработка. В некоторых случаях опр. группам гражданам предусмотрена 100% оплата больничного листа с первого дня. 50% от расчетного пособия получают лица нарушившие трудовую дисциплину и др. правила на основании КЗоТ РБ. Так же законодательно опр. группы граждан которым пособия не выплачиваются совсем. Расчет пособия проводится из ходя из ср. з/п рассчитанной за предшествующих 2 мес. наступлению нетрудоспособности, т.е. з/п и премия за 2 мес./ число факт отработанных дн. (час). Пособия не облагаются налогом ФСЗН и проф. взносы, а пособия по беременности и по уходу за ребенком до 3-х лет не облагается подоходным налогом.

78 1. Сумма подлежащая перечислению в ФСЗН - В целом по банку сумма начисленная (35% от ФОТ) Д 6610 К 6607 - Удержан 1% из з/п Д 6610 К 6607 2. Пособия выплачиваемы из ФСЗН - Предварительно начисленное пособие Д 6507 К 6610 - Разовые пособия (на погребение) Д 6507 К 1010, 3014 3. В последний рабочий день мес. закрывается Д-ая задолженность через уменьшение К-ой задолженности Д 6607 К 6507. В период опр. зак. РБ КБ со своего кор. счета перечисляет ср-ва для погашения К-ой задолженности по счету 6607 в ФСЗН.

79 Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду должны отражаться в том же периоде. Под доходами понимают увеличение актива или уменьшение пассива, что можно рассчитать или оценить с достаточной степенью точности. Правило наращивания доходов: 1. Все доходы относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты). 2. Доходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период вкл. в доходы КБ за отч. период. Доходы: 1. Процентные Д (по кр. и депозитам размещ) 2. Комиссионные Д (ЦБ, клиентские) 3. Прочие Б доходы (дивиденды) 4. Прочие операц. Д (штрафы, пени, неустойки) 5. Уменьшение резервов 6. Непредвиденные Д Наращенные %-е доходы и расходы отражаются в учете ежедневно либо раз в мес. (в последний рабочий день). Если КБ принимает решение отражать наращенные %-ы раз в месяц, а расчетный период для начисления % не совпадает с отчетным периодом, то проценты отражаются на 30(31) число. При совпадение периодов это может не отражаться. Учет доходов и расходов по счетам срок платежа по которым не наступил. Сумма наращенных доходов (кроме доходов по операция с ЦБ) отражаются в учете следующими бух. проводками: По кредитным операциям: Д 207х, 217х, 257х К 687х, 688х наращивание доходов по кредитам Д счета по учету ДС К 207х, 217х, 257х при фактическом поступлении ср-в Д 687х, 688х К 8ххх доходы к получению По операциям с ЦБ выпущенные органами гос. управления: Д 417х К 823х Д счета по учету ДС К 417х при фактическом получении Учет своевременно полученных %-ов по ссудам клиентам: Сумма начислх, но не взысканных %-ов за кр: Д просроченные % за кр 209х, 219х, 239х, 259х К наращенные % к получению 207х, 217х, 257х Просроченные проценты накапливаются на балансовом счете не более 30 дней, по истечению этого срока вновь начисленные, но невзысканные проценты учитываются на внебалансовых счетах приход: 99813 и 99187. При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату числящихся % в б/у сост. проводка: Д счета по учету ДС К просроченные % Д 687х, 688х К 8ххх доходы к получению При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату % числящихся за балансом расход 99813 и 99187 Д счета по учету ДС К 8ххх

80 Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду должны отражаться в том же периоде. Расходы это увеличение пассива кроме собст. Ср-в или уменьшение актива. Правило наращивания расходов: 1. Все расходы относящиеся к отч. периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты). 2. Расходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период вкл. в расходы КБ за отч. период. Расходы: 1. Процентные (по сч. НБ, КБ, физ. л.) 2. Комиссионные (клиентские, ЦБ, вал. рынок) 3. Прочие Б Р (потери) 4. Прочие опер. Р (з/п, и др. соц. Выплаты, налоги) 5. Отчисления в резервы 6. Непредвиденные расходы Суммы наращенных расходов отражаются в учете: Д 9ххх К 167х, 177х Д 167х, 177х К счета по учету ДС при наступлении срока платежа При осуществлении банком расходов (авансовые выплаты): Д 9ххх и Д расходы будущих периодов К счета по учету ДС

Долгосрочное кредитование (ДК) Задачи КБ заключаются в подборе и реализации долгосрочных проектов в оперативном реагировании на заявки клиентов, рациональном размещении ресурсов для максимилизации прибыли. Для достижения этих целей КБ проводит оценку инвестиц проектов, сравнивая их варианты и анализируя возможности размещения кредит ресурсов и их сочетание. Учет операций по ДК ведется с использованием гр счетов 213х.Счета этих групп используются для учета выданных кредитов гос и негос пр-тий, на приобретение и обновление ОФ, строит-во зданий, реконструкцию и т п. Для учета просроченной задолженности используют счет 2183 При пролонгации ДК используют счет 2163. По Д-ту сч 2163 отражаются суммы пролонгированной задолженности, а по кредиту - суммы, поступившие к погашению. Для учета кредитов, выдаваемых пр-тиям без образования юр лица, открывается счт 2130. По Д-ту счета отражаются суммы выданных кредитов, а по К-ту - их погашение.. В случае необходимости КБ может получить проектную документацию и заключение экспертов по капвложениям. ДТ213х КТ3012 приход 99562(обязательства поступающие от клиента хранятся в кладовой КБ) - выдача кредита на реконструкцию ДТ2163 КТ213х - пролонгация кредита ДТ3012 КТ213х - погашение кредита ДТ2183 КТ213х - просрочка задолжности Проценты по кредиту ДТ2173 КТ6873 - наращивание %-ов по кредиту ДТ217х КТ6873 - погашение %-ов по кредитуДТ6873 КТ802-806х - отнесение на доходы банка ДТ2193 КТ217х - просрочка %-ов по кредиту

Резервы по сомнительным долгам создаются для возмещения ссуд, непогашенных в установленный срок клиентами, в том числе и ссудной задолженности по основному долгу. Резервы создаются независимо от суммы дохода. Формирование и использование резерва от возможных потерь по сомнительным долгам производится филиалами КБ самостоятельно на основании документов Нацбанка “ О порядке использования спец резерва на возможные потери по сомнительным долгам”. Отчисления в этот резерв относятся на на расходы КБ и включаются в его затраты. Этот резерв формируется на 25-ое число каждого м-ца в последний рабочий день. Отчисления в резерв и его использование контролируется распоряжением кредитного отдела, которое составляется в разрезе контрагентов и подписывается руководителем банка и работником, на которого возлагается контроль за формированием резерва. Проводки при создании и использовании резерва: увеличение против отчетного периода ДТ9410 КТ199х - по кредитам др КБ ДТ9420 КТ29хх - по кредитам клиентам Уменьшение резерва против предыдущего периуда ДТ199х КТ9410 - по кредитам др КБ ДТ29хх КТ9420