Анализ доходов и расходов банка

с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги: n по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования; n на заработную плату персонала; n на создание специальных резервов. В последние годы наблюдается рост удельного веса расходов на выплату процентов по вкладам клиентов. Это объясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставок по депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств. Банки, выполняющие международные расчетные операции, уплачивают комиссионные банку, исполняющему поручения не совершение операций (аккредитивных, инкассовых и др.). Но конечным плательщиком выступает клиент банка, по поручению которого совершена операция. Банк в полном объеме списывает с его счета уплаченную им комиссию. Расходы банка на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования. оплату персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов банка весьма незначительный. Определенная часть денежных средств банка расходуется на создание резервов. Остальные расходы в счете прибылей и убытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы». Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные издержки, а также некоторые виды налогов. Рост операционных расходов не только отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и может свидетельствовать об ухудшении менеджмента. Особое внимание заслуживает анализ двух групп статей: расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (особенно административно-хозяйственные) и расходы, связанные с повышением рискованности банковской деятельности (создание обязательных прочих страховых резервов). В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения. Сокращению расходов банка будут способствовать: n улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов): n оптимальное сокращение непроцентных расходов.

2.2. Методика, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ. Анализ доходов банка Структурный анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью структурного анализа является: 1. выявление основного фактора доходности; 2. изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем; 3. определение степени стабильности дохода. Данной методикой предусмотрена следующая классификация доходов банка: n проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам; n проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте; n проценты по ссудам, предоставленным другим банкам; n проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов; n доходы по гарантийным и аккредитивным операциям; n доходы по операциям с ценными бумагами; n дивиденды по паям и акциям; n доходы от курсовых разниц по иностранным операциям; n комиссия за услуги некредитного характера клиентам и банкам; n полученная плата за доставку ценностей и банковских документов; n полученные штрафы, пени, неустойки; n прочие доходы. Для оценки уровня доходов коммерческого банка по данной методике использоваться финансовые коэффициенты: К1 = процентная маржа / активы К2 = беспроцентный доход / активы К3 = беспроцентный доход - беспроцентный расход / процентная маржа При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся: n сравнение фактического значение коэффициента и его нормативного уровня, которое позволяет определить изменение рейтинга банка по уровню доходности; n анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующий периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка; n анализ факторов, определяющих изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим. Окончательный вывод определяет не только уровень коэффициента, но и факторы его изменения. Данные о расчетных показателях рекомендуется занести в таблицу (см. таб. 2.2.1.). Таблица 2.2.1. Расчет финансовых коэффициентов ПоказателиПредыдущий периодОтчетный периодАктивыПроцентная маржаБеспроцентный доходБеспроцентный расходБеспроцентный доход минус беспроцентный расходК1, %К2, %К3, % Анализ расходов Рассматриваемой методикой выделяются следующие расходы банка: налоги, относимые на себестоимость банковских операций, процентный расход, связанный с привлечением ресурсов, уплата комиссий за услуги, расходы по валютным операциям (покупка валюты переоценка валютных средств, отрицательные курсовые разницы), амортизационные отчисления, износ МБП и нематериальных активов, расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу, на инкассацию, оплата услуг ВЦ, расходы канцелярские, а также накопительного характера, связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечением условий труда, зарплата, премии и другие денежные выплаты работникам банка, оплата отпусков, обязательные отчисления в различные социальные фонды, расходы по содержанию и эксплуатации зданий, на охрану, представительские, командировочные и т.д. Основными направлениями анализа расходов являются: n оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики; n структурный анализ расходов; n оценка общего уровня расходов. О размерах всех и отдельных видов расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что по мере роста банка, увеличение его активов, закономерно растет и абсолютная величина активов. Поэтому для оценки закономерностей изменения отдельных видов расходов используется относительный показатель: все или отдельные виды расходов за период активы На основе его динамики можно судить о росте или снижении определенных расходов, правомерности этих изменений. Данные анализа также рекомендуется занести в таблицу (см. таб. 2.2.2.). Таблица 2.2.2. Анализ динамики расходов банка Виды расходовОтносительная величина на рубль активов, %Предыдущий периодОтчетный периодОперационные и прочие расходы - всегов том числе:проценты уплаченныеналогиуплаченная комиссия за услуги других банков и клиентовамортизационные отчислениярасходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынкепрочие расходыРасходы на содержание аппарата управленияв том числе:оплата трудакомандировочные расходыпрочие расходы Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины