Анализ доходов и расходов банка

Хабаровская государственная академия экономики и права

Кафедра аудита и экономического анализа

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: Анализ доходов и расходов банка

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ________________________________________________________3 1. АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА:ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА _______________________________________4-8 1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его место в составе анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков. 1.2. Оценка основных методик анализа доходов и расходов коммерческих банков в составе анализа финансовой деятельности коммерческих банков. 2. ОСНОВНЫЕ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ_______________________________________________9-25 2.1. Методика, разработанная Пановой Г.С. 2.2. Методика, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ. 2.3. Методика, разработанная Батраковой Л.Г. 3. УСЛОВНЫЙ АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА__________________________________________________________________26-28 ЗАКЛЮЧЕНИЕ______________________________________________________29 ЛИТЕРАТУРА______________________________________________________30-31

ВВЕДЕНИЕ

В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и расходов банка в условиях России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа доходов и расходов, соответствующих местным условиям. Учитывая важность выбранной темы в курсовой работе рассмотрено значение анализа расходов и доходов банка, указаны основные методики, применяемые отечественными банками для анализа указанных составляющих, определены их преимущества и недостатки. Подробно рассмотрены новейшие методики оценки доходов и расходов банка. Приведен условный пример анализа доходов и расходов. Как отмечено выше анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка. Автор, при описании конкретных методик, сознательно оставляет в стороне вопросы оценки прибыльности и рентабельности коммерческих банков, сосредотачивая анализ исключительно на рассмотрении доходных и расходных статей с целью показать значение и определяющую роль данных показателей.

1. АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его место в составе анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков.

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы: n экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка; n структурный анализ; n оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным; n выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов; n экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание; n сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций. Все производственные расходы и полученные доходы учитываются про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах. Так в США результативный счет имеет следующую структуру: n проценты полученные (по всем видам операций) (1); n проценты уплаченные (по всем видам операций) (2); n чистые доходы по процентам (1 - 2); n резервы на покрытие возможных убытков по кредитам; n чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия возможных убытков по кредитам (3); n другие операционные доходы: Ю плата за расчетно-кассовое обслуживание; Ю комиссии за оказанные услуги; Ю доходы по валютным операциям; Ю прочие доходы; n итого других операционных доходов (4); n чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5); n другие операционные расходы: Ю зарплата и расходы по содержанию штата; Ю чистые хозяйственные расходы; Ю амортизация на приобретенные активы; Ю прочие; n итого других операционных расходов (6); n доходы до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на ценные бумаги (5 - 6); n налог на доходы; n доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги; n доходы (расходы) на ценные бумаги; n чистая прибыль. Система построения результативного счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой расходов и доходов на дебит и кредит), а по форме последовательно счета, позволяет сразу оценить результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем корректируется на суммы других доходов и расходов. Полученный результат облагается налогом на доход, а затем к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке (аналогично ситуации в Российской