Ссудные операции коммерческого банка

неоклассической доктрины, рассматривающей экономическую систему как механическую общность изолированных друг от друга индивидов, институционалисты подчеркивают важность связей между элементами для формирования свойств как самих элементов, так и системы в целом. Данная теория объясняет развитие фирмы с учетом ее инновационной деятельности, выделяя пять н6аправлений инновационных изменений на микроуровне: · продукция · технология · рынок сбыта · сырье, материалы · организационные принципы и структуры Неоклассическая концепция, разработанная экономистами Запада, рассматривает издержки как взаимосвязь между объемом производства и ценой на данный вид товара и делят на зависимые/независимые от объема производимой продукции. Издержки производства с позиции социально-экономических отношений делятся на издержки общества и предприятия. Стандарты по учету затрат , утвержденные российским законодательством (Закон по бухгалтерскому учету, Положение о составе затрат по производству и реализации продукции), соответствуют, по нашему мнению, именно этой концепции издержек производства. По мнению неоинституционалистов, неоклассическая теория имеет много пробелов. Сами они во главу ставят институты, представляющие собой структуру, которую люди накладывают на свои взаимоотношения, определяя, таким образом, стимулы, которые задают рамки функционирования экономики. Традиционная неоклассическая теория предполагает отсутствие трансакционных издержек (о них будет сказано отдельно), наличие полной информации. Подобный подход оставляет много "белых пятен", чтобы его можно было назвать законченной теорией. Неоклассическая модель не отрицает наличие институтов, но в качестве базового института экономического регулирования ставит рынок, считая, что он стихийно отрегулирует все рыночные процессы. Представители этой теории не предусмотрели макропланирование экономики. Российские фирмы осуществляют свою деятельность в период переходной экономики. Переходной называется экономика, в которой осуществляется процесс интитуциональной трансформации, т.е. изменение системы правил и норм, механизмов обеспечения их соблюдения и представления людей об экономических процессах. Переходная экономика определена в контексте развития России, стран СНГ, Восточной Европы, при этом характеризуется централизацией принимаемых экономических решений предприятиями, т.е. происходит смещение акцентов от составления единого плана на уровне народного хозяйства в целом к согласованию частных планов. В начале 90-хх годов практически все предприятия отошли от понятия плана. Развитие вновь созданных фирм носило стихийный характер, они жили одним днем: получили сегодня прибыль и хорошо. В конце 90-х гг., по нашему мнению, уже можно предположить, что под переходной экономикой подразумевается движение от "плана" к "рынку". Но тогда правомочно задать вопрос: каким должен быть оптимальный уровень планирования? Так как в центре рыночных отношений стоит фирма, этот вопрос надо адресовать именно ей, поскольку на уровне фирмы можно говорить о централизованном принятии решения. Рассматривая альтернативные подходы к категории "издержки", необходимо рассмотреть еще один аспект- подходы к издержкам в процессе принятия управленческих решений. В данном случае управление издержками можно рассматривать с двух сторон. Во-первых, ограниченность наличных ресурсов - материальных, трудовых, финансовых предполагает необходимость оптимизации их использования, а это основная задача управленческого учета. В этом случае надо учитывать альтернативный характер издержек плюс издержек упущенных возможностей. Поэтому в данном случае представляется возможным выделить экономический и бухгалтерский подход к определению издержек предприятия. По бухгалтерскому подходу издержки - это ни что иное, как фактический расход факторов производства для изготовления определенного количества продуктов по ценам их приобретения. Экономическое же понимание издержек производства основывается на факторах редкости ресурсов и возможности их альтернативного использования. Издержки любого ресурса, выбранного для производства товара, равные его стоимости при наилучшем из всех возможных вариантов использования. Они и могут быть явные(эксплицитные или денежные) и неявные(имплицитные или вмененные). Явные издержки (explicit costs) - это альтернативные издержки, которые могут принимать форму явных денежных платежей при приобретении ресурсов(например, заработная плата рабочим, оплата транспортных расходов). Неявные же издержки (implicit costs) - это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы, которые недополучены в обмен на явные (денежные) платежи (например, недополученная прибыль при отказе от сдачи в аренду собственных зданий). В бухгалтерской статистике неявные издержки не отражаются. Рассматриваемые издержки было бы целесообразно связать с такими показателями, как объем производства, реализация, прибыль. Экономический подход к изучению зависимости "Издержки - Объем - Прибыль" можно продемонстрировать на рис.1

На рисунке линия AF отражает прямую постоянных издержек. Кривая АD является линией переменных издержек. Участок AB - промежуток работы предприятия, когда оно еще не вышло на проектную мощность и удельные издержки оказываются большими. Затем следует более пологий участок BC - положение при выходе производства на проектную мощность, издержки на единицу продукции начинают снижаться. Третий отрезок CD показывает, что при увеличении выпуска продукции выше номинальной мощности издержки на единицу продукции вновь начинают расти. Кривая OE отражает линию валового дохода(выручка от продаж). В точке В совокупные издержки равны валовому доходу, т.е. точка В - некая точка равновесия, в которой предприятие имеет прибыль и не несет убытков. Выше точки В предприятие получает прибыль и максимальный ее объем, обозначенный фигурной скобкой, соответствует точке С, где издержки минимальны. Бухгалтерская модель взаимосвязи "Издержки производства - Объем производства - Прибыль", показанная на рисунке 2, предполагает, что переменные издержки и цена единицы продукции постоянны; это приводит к линейной зависимости между доходами, издержками и объемом производства Рисунок 2. Бухгалтерская модель "Издержки - Объем - Прибыль"

E Издержки D

B A

О Объем производства

Несомненно, более реалистическим является экономический подход. Помимо информации о величине затрат, связанных с производством, менеджер должен иметь сведения о возможных пределах их снижения в зависимости от влияния различных рыночных факторов. Зависимость "Издержки - Объем -Прибыль" позволяет определить прибыль и критический объем производства или нижний предел цены (точка минимальной рентабельности). Необходимо различать в данной случае долгосрочный и краткосрочный нижние пределы цены. Долгосрочный нижний предел цены показывает какую цену можно еще установить, чтобы минимально покрыть полные затраты на производство (сбыт товара).