Организация службы отчетности банка

капитал. 1. Динамика объема и структуры прибыли по видам деятельности Используемая структура прибыли предназначена для выявления изменений в структуре и объеме совокупной прибыли и прибыли по основным видам деятельности банка. При оценке прибыли банка использовано деление совокупной прибыли на три направления ее получения: 1) Операционная прибыль (убыток) - прибыль (убыток), создаваемая на основе процентных доходов по кредитам за вычетом процентов уплаченных. 2) Прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами - разница между доходами от операций с ценными бумагами и расходами на осуществление этих операций. 3) Прибыль (убыток) от неоперационной деятельности - разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов по комиссии, плате за доставку ценностей, и дивидендов, полученным штрафам и т.д., и расходам по обеспечению функциональной деятельности (расходы на содержание АУП, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных фондов). Также прочими расходами (уплаченная комиссия, уплаченные штрафы, почтовые и телеграфные расходы, прочие расходы и убытки). Прибыль (убытки) от неоперационной деятельности, как правило, имеет отрицательный результат и сленговое наименование «бремя». Оценка прибыли по видам деятельности проводится: a) по горизонтали - в динамике по исследуемым периодам, что позволяет оценить текущие изменения совокупной прибыли и прибыли по видам деятельности; b) по вертикали - изменения динамики структуры прибыли по видам деятельности банка. Сопоставление темпов роста всех указанных компонентов позволяет выявить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние в абсолютных величинах на совокупную прибыль. 2. Динамика и структура нормы прибыли на капитал Норма прибыли на капитал банка - обобщающий показатель результативности деятельности банка, который включает моменты, позволяющие выявить зависимость размера нормы прибыли на капитал о влияния каждого из компонентов. Норма прибыли на капитал - результирующий фактор коммерческой деятельности банка (Прибыль / Капитал). Маржа прибыли - факторный показатель, отражающий влияние на результирующий фактор изменения размера прибыли на каждую денежную единицу совокупного дохода (Прибыль / Совокупный доход). Использование активов - факторный показатель, отражающий общую эффективность использования активов банка (Совокупный доход/Активы). Мультипликатор капитала - факторный показатель, оказывающий влияние на результирующий фактор за счет изменения структуры капитала (Совокупные активы/Собственный капитал). Модель расчета нормы прибыли на капитал: (Прибыль / Собственный капитал)=(Прибыль / Доход) х х (Доход / Активы) х (Активы / Собственный капитал). При сравнении изменений параметров, входящих в состав модели расчета нормы прибыли на капитал, по структуре изменений (вертикальный анализ) и в динамике (горизонтальный анализ), выясняется, за счет каких факторов изменялся результирующий факторный признак - норма прибыли на капитал - и какой именно из нижеприведенных факторов привел к изменению соотношения прибыли на капитал: изменение размеров прибыли на каждый рубль дохода; изменение уровня эффективности совокупных активов; изменение финансовой структуры банка. 3. Декомпозиционный анализ нормы прибыли на собственный капитал Декомпозиционный анализ - это многоэтапный метод анализа банковской финансовой информации на основе взаимосвязей и взаимозависимостей маржи прибыли, эффективности использования активов и мультипликатора капитала. Модель декомпозиционного анализа: Первая стадия анализа связывает рассчитываемую прибыль на капитал (норма прибыли - Н1) с прибылью на активы (ПНА) и с мультипликатором собственного капитала (Н3) через равенство:

Н1 = ПНА х Н3, (10)

где Н1 эквивалентно прибыли, деленной на собственный капитал банка, и отражает размер прибыли в расчете на один рубль собственного капитал (Н1 = Прибыль / Собственный капитал); ПНА эквивалентно прибыли, деленной на величину суммарных активов банка, и отражает размер прибыли в расчете на один рубль совокупных активов (ПНА = Прибыль / Активы). Поскольку компоненты этой модели являются коэффициентами, то есть отношениями, они тоже подлежат анализу. Вторая стадия анализа, с точки зрения влияния дохода на Н1, разделяет ПНА на два компонента: 1) маржа прибыли (Н4 = Прибыль / Доход); 2) использование активов (Н2 = Доход / Активы). В агрегированном виде отношение прибыли к активам выражается в следующей формуле:

ПНА = Н4 х Н2, (11)

Третья стадия анализа заключается в подетальном анализе выявления составляющих нормы прибыли на капитал:

Н1 = Н4 х Н2 х Н3, (12)

где Н1 = (Прибыль / Собственный капитал); Н3 = (Активы / Собственный капитал); Н2 = (Доход / Активы). Анализ проводится на основе изменений (отклонений) всех параметров модели декомпозиционного анализа с использованием факторного анализа, то есть количественной оценки влияния каждой составляющей формулы на результирующий фактор - норма прибыли на капитал - в следующей последовательности: 1) Расчет отклонений величины нормы прибыли: Н1 - Н1о, (13) где Н1 - норма прибыли на капитал отчетного (текущего) периода; Н1о - норма прибыли на капитал предыдущего периода. 2) Расчет влияния изменений уровня маржи прибыли на величину отклонений нормы прибыли на капитал:

(Н4 - Н4о) х Н2 х Н3, (14)

где Н4 - уровень маржи прибыли отчетного (текущего) периода; Н4о - уровень маржи прибыли предыдущего периода; Н2 - уровень использования активов отчетного (текущего) периода; Н3 - мультипликатор капитала отчетного (текущего) периода. 3) Расчет влияния изменения уровня использования активов на величину отклонений нормы прибыли на капитал:

(Н2 - Н2о) х Н4о х Н3, (15)

где Н2о - уровень использования активов предыдущего периода; Н4о - уровень маржи прибыли предыдущего периода. 4)Расчет влияния изменений размера мультипликатора капитала на величину отклонений нормы прибыли на капитал:

(Н3 - Н3о) х Н4о Х Н2о, (16)

где Н3о - мультипликатор капитала предыдущего периода. 4. Факторный анализ прибыли Модель факторного анализа прибыли: Прибыль = Собственный капитал х (Прибыль / Доход) х х (Доход / Активы) х (Активы / Собственный капитал), или в агрегированной форме:

П = С1 х Н4 х Н2 х Н3, (17)

где С1 - изменение размера собственного капитала; Н4 - изменение маржи прибыли; Н2 - изменения уровня эффективности использования активов; Н3 - изменения уровня мультипликатора капитала. Расчет факторных влияний на суммарную прибыль проводится в следующей последовательности. 1) Расчет общего изменения размера прибыли П - По, (18) где П - прибыль отчетного (текущего) периода; По - прибыль предыдущего периода. 2) Расчет влияния на прибыль изменения собственного капитала:

(С1 - С1о) х Н4 х Н2 х Н3, (19)

где С1 - собственный капитал отчетного (текущего) периода; С1о - собственный капитал предыдущего периода; Н4