Организация службы отчетности банка

тренда могут говорить о грамотно сформированной структуре активного портфеля банка. Финансовый коэффициент (К13) «отдачи» активов показывает, как функционирует банк с позиции прямой зависимости от «работающих» активов. С его помощью можно оценить сбалансированность портфеля активов, приносящих доход, и уровень управления этими операциями, то есть плавные изменения в сторону увеличения или небольшого уменьшения свидетельствуют о сформированных пропорциях активного портфеля. Резкие изменения могут указывать на высокий риск портфеля или на высокий уровень проблемных ссуд в портфеле. Эффективность использования собственных оборотных средств (К14) измеряется величиной прибыли, приходящейся на сумму стоимости средств. Рост К14 свидетельствует об увеличении мобильных собственных средств, вовлекаемых в оборот активных операций банка, повышая его устойчивость и оперативность принятия решений при наступлении каких-либо банковских рисков. При этом повышается его способность к быстрому реагированию на изменения рыночной ситуации. Резкое изменение соотношения, или понижающийся тренд, - следствие образования излишних непроизводительных накоплений или влияние рыночной конъюнктуры. 4. Ликвидность (приложение 53) Ликвидность банка заключается в наличии возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемых периодах. Ликвидность как степень покрытия обязательств активами и ликвидность активов обеспечиваются соблюдением обязательных экономических нормативов по Инструкции №1. Настоящий раздел анализа предназначен для оценки ликвидности банка с учетом изменений в анализируемом периоде структуры собственных средств, привлеченных средств, собственного каптала, депозитной базы, ликвидных активов. На основе анализа показателя промежуточного коэффициента покрытия (К15) можно сделать вывод об адекватности собственных и привлеченных средств банка в их структурной динамике (см. также К3). Рост и высокий уровень этого соотношения свидетельствуют о стратегии создания высоких потенциалов роста и развития банка. Замедление (прекращение) темпов роста показателя ставит под вопрос способность банка мобилизовать дополнительные средства, обеспеченные собственными средствами банка, для представления ссуд и на другие цели. Удельный вес базисного капитала в структуре собственных средств (К16) отражает уровень устойчивости банка, позволяющий определить обеспеченность стержневым капиталом собственных средств-брутто, используемых в составе оборотных и иммобилизованных активов. Наличие повышающегося и горизонтального трендов позволяет сделать вывод о стремлении банка иметь достаточный стержневой капитал для обеспечения низкой вероятности неплатежеспособности. Снижение величины показателя говорит о вероятности возможного невыполнения принятых банком обязательств. Необходимо исследовать состав и структуру знаменателя данного соотношения, то есть финансовую структуру капитала банка, в динамике. Она характеризует способность банка при невозврате выданных займов обеспечивать требования кредиторов и обеспеченность капиталом заемных средств. Увеличение значения коэффициента иммобилизации (К18) покрывает растущие возможности банка по обеспечению активов, отвлеченных из оборота, и росту достаточности собственных средств для поддержания сбалансированной ликвидности за счет свободного остатка собственных средств-нетто. Понижающаяся тенденция коэффициента - это сигнал о том, что банк не в состоянии обеспечить иммобилизацию собственными средствами. Возрастает риск ликвидности, неплатежеспособности и надежности банка (см. также К1). Степень покрытия обязательств до востребования банка его наиболее ликвидными активами и возможность рассчитываться по собственным обязательствам отражает показатель К19. Данное соотношение имеет исключительно аналитическое значение для оценки риска неплатежеспособности по выполнению банком принятых на себя обязательств до востребования в динамике и в сопоставлении. Оно в то же время показывает, в какой мере обеспечены претензии клиентов банка по обеспечению покрытия их платежных поручений. Для анализа финансовых показателей в динамике в приложении 54 приведены возможные причины несоответствия динамики финансовых показателей соответствующей тенденции.

4.2.4. Анализ собственного капитала

Данный метод используется для внутреннего анализа, позволяет оценить качество управления собственным капиталом банка или выявить деловую активность по использованию первоначального вложения капитала, который должен приносить новый добавленный капитал или что то же самое - оценить приращение собственного капитала банка; выявить резервы повышения доходности (управление издержками банка). 1. Экономическая отдача собственного капитала Экономическая отдача капитала представляет собой отношение посленалоговой прибыли к собственному капиталу банка. Экономическое содержание экономической отдачи собственного капитала: Эффективность управления налогами х Эффективность контроля за расходами х х Эффективность управления активами х Эффективность управления ресурсами. Формула экономической отдачи собственного капитала представлена в табл. 1. При сравнении изменений параметров, входящих в состав модели расчета экономической отдачи на собственный капитал по структуре изменений (вертикальный анализ) и в динамике (горизонтальный анализ), выясняется, за счет каких факторов изменялся результирующий факторный признак - экономической отдачи - и какой именно из нижеприведенных факторов привел к изменению соотношения экономической отдачи на собственный капитал: изменение размеров прибыльности или эффективность управления налогами;

Таблица 1

Экономическая отдача собственного капитала

N = E * H1 * H2 * H3N экономическая отдача на собственный капиталПосленалоговая прибыль Собственный капиталEприбыльностьПосленалоговая прибыль Доналоговая прибыльH1маржа прибылиДоналоговая прибыль Операционные доходыH2уровень эффективности использования активовОперационные доходы АктивыH3мультипликатор капиталаАктивы Собственный капитал маржа прибыли или эффективность управления расходами; изменение эффективности управления активами; изменение финансовой структуры капитала банка, то есть управление ресурсами. 2. Факторный анализ экономической отдачи собственного капитала Расчет факторных влияний на экономическую отдачу капитала: 1) Общее изменение экономической отдачи капитала: N - No, (3) где N - экономическая отдача капитала отчетного (текущего) периода; No - экономическая отдача капитала предыдущего периода. 2) Влияние на экономическую отдачу капитала изменения прибыльности

(E - Eo) х H1 х H2 х H3 , (4)

где E - прибыльность отчетного (текущего) периода; Eo - прибыльность предыдущего периода; H1 - маржа прибыли отчетного (текущего) периода; H2 - уровень эффективности использования активов отчетного (текущего) периода; H3 - мультипликатор капитала отчетного (текущего) периода. 3) Влияние