Организация службы отчетности банка

количественная оценка объема и структуры совокупных доходов, определяются пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов. Оценка динамики и объемов расходов (приложение 39) осуществляется по тому же принципу, что и анализ совокупных доходов.

4.2.2. Экспресс - анализ

Данная модель позволяет провести коэффициентный анализ эффективности использования оборотных средств банка. Главная цель модели анализа заключается не в выявлении величины прибыльности и уровня ликвидности банка, а в квалифицированном использовании имеющихся в распоряжении банка пассивов и определении различных сторон финансового состояния банка с позиции сбалансированности между прибыльностью и ликвидностью. Модель анализа позволяет выявить оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, или определить, соблюдает ли менеджмент банка в активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию и рациональность управления портфелем банка. Подход к анализу оптимизации соотношения прибыльности и ликвидности банка основан на том, что в процессе управления ликвидностью необходимо соблюдать определенные соотношения в активах и пассивах или метод закрепления отдельных статей пассивов за определенными статьями активов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой аналитической работы. По этому принципу построен агрегированный баланс банка (см. приложение 40), определяется качество активов и структура пассивов и строится оценка ликвидности. Все таблицы модели анализа банка снабжены алгоритмами расчетов на основе обозначений, принятых в настоящем агрегированном балансе банка. Таблицы также сопровождаются пояснениями по экономическому содержанию используемых финансовых коэффициентов. В качестве ориентира использованы отобранные в п. 3.6 значения коэффициентов. Они дополнены рядом других показателей. Для формирования объективного представления о финансово-экономическом состоянии банка используются два блока анализа. Первый блок анализа образован показателями качества активов и пассивов, их ликвидности и может служить также для оценки финансовой устойчивости банка-заемщика. Второй блок анализа включает в себя оценку эффективности деятельности банка, дополнительные или детализирующие показатели эффективности, причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности деятельности. Система показателей, оценивающих ликвидность и прибыльность банка, в значительной степени ориентирована на выработку рекомендаций лицу, принимающему решение. Используя модель анализа, необходимо принять во внимание, что при решении всякой проблемы, связанной с принятием решений, используемая подборка финансовых показателей должна быть полной, то есть охватывать все важнейшие аспекты оценки ликвидности или прибыльности банка. Предлагаемая система показателей, на мой взгляд, действенна, так как польза от их применения в анализе не вызывает сомнения и, в свою очередь, не является избыточной: показатели не дублируют друг друга, а только дополняют и расшифровывают основные коэффициенты, обозначая причины их изменений. По результатам анализа финансовых показателей достаточно просто сформировать рекомендации для ЛПР, так как колонки, расшифровывающие экономическое значение показателей в таблицах, имеют ссылку на взаимосвязи и приоритеты коэффициентов. Показатели также рассчитываются на основе счета прибылей и убытков (см. приложение 41). 1. Анализ активов банка Группа показателей качества активов позволяет их оценить по отношению к ресурсной базе банка. Доходные активы наиболее важно оценивать по отношению к платным пассивам (k2), поэтому данному коэффициенту отдано предпочтение перед традиционным показателем k1, поскольку доходные активы могут не обеспечить необходимого уровня доходности для выполнения обязательств по платным пассивам. Экономические параметры других показателей отражены непосредственно в приложении 42. 2. Анализ пассивов банка Как правило, аналитики рынка МБК изучают расшифровки сумм кредитов (депозитов), выданных (внесенных) другим банком, не обращая внимания на структуру пассивов банка, что приводит к принципиально неверным выводам. Поэтому в показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие устойчивость банка, структуру обязательств, степень минимизации риска ликвидности или издержек, уровень достаточности капитала (см. приложение 43). 3. Анализ ликвидности банка Раздел ликвидности банка (см. приложение 44) отражает степень обеспечения наиболее неустойчивых по срокам обязательств ликвидными средствами банка. 4. Анализ эффективности деятельности банка Эффективность деятельности (см. приложение 45), или прибыльность банка, построена на основе широко известной формулы Дюпона. Эта комбинация позволяет аналитику «моментально» оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить, какие параметры банковской деятельности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность. Для более тщательного анализа, если в этом есть необходимость, можно воспользоваться дополнительными показателями эффективности (см. приложение 46) и провести детализацию факторов, которые влияют на эффективность деятельности банка (см. приложение 47).

5. Эффективность деятельности Причины изменения основных показателей эффективности можно определить с помощью финансовых коэффициентов приложения 48, которые отражают качественные и количественные параметры, влияющие на эффективность банковской деятельности. 6. Собственные средства Собственные средства банка для целей настоящего анализа распределены по двум составляющим: собственным средствам-брутто и собственным средствам-нетто. Размер собственных средств-брутто банка больше, так как они включают в себя размер иммобилизованных собственных средств и фактический остаток собственных средств-нетто. Собственные средства-брутто являются ресурсом доходных активных операций банка лишь потенциально, так как часть их отвлекается (иммобилизуется) в статьи по активу баланса. Реальным источником доходных операций являются собственные средства-нетто, величина которых представляет собой разность между суммой собственных средства-брутто и суммой их иммобилизации.

4.2.3. Оценка финансового состояния

Данный порядок оценки финансового состояния банка с использованием метода коэффициентов осуществляется на основе консолидированного баланса (приложение 49). Порядок оценки банка включает в себя следующие блоки анализа: - оценка устойчивости финансового положения; - оценка деловой активности деятельности; - оценка эффективности управления; - оценка ликвидности; - оценка банка при несоответствии динамики показателей его деятельности оптимальной тенденции; - оценка динамики