Организация службы отчетности банка

схему поощрения. Вознаграждения должны представлять значительную часть оплаты труда. Например, можно предложить рассчитывать сумму поощрений в процентах от результата работы банка (прибыли).

4.2. Методики аналитической работы службы анализа и отчетности

Как уже отмечалось выше, идеального или универсального способа анализа деятельности и финансового состояния банка не существует. В зависимости от поставленной задачи в области анализа необходимо выбирать конкретную модель, наилучшим образом отвечающую выполняемым функциям. Предлагаем комплекс методик, которые взаимно дополняют друг друга и позволяют проводить: экспресс-анализ банка (в том числе банков-конкурентов, корреспондентов), составленный на основе анализа методик, используемых в международной практике анализа деятельности банков; развернутый анализ финансового состояния, собственного капитала, прибылей и убытков, доходов и расходов; анализ эффективности проведения банком различных операций и услуг: процентные ставки (управление процентным риском), структуру операций, изменение объемов операций, их доходность. Модель анализа использует следующие методы финансового анализа: горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом; вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом; трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя; анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. При этом используются следующие относительные показатели (финансовые коэффициенты): коэффициент распределения - коэффициенты, определяющие, какую часть от итога включающей его группы абсолютных показателей составляет тот или иной абсолютный показатель финансового состояния; коэффициенты координации - коэффициенты, выражающие отношения разных, по существу абсолютных, показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл. На основе модели (приложение 33) проводится всесторонняя оценка деятельности банка с учетом изменений за анализируемые периоды (минимальное количество анализируемых периодов - три квартала). Данный порядок оценки основан на анализе исходного аналитического баланса (приложения 35, 36, 37), таблиц доходов и расходов (приложения 38, 39). Рекомендуемыми показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и на конец отчетного (сравниваемые) периода (периодов); удельные веса статей в валюте баланса на начало и на конец отчетного (сравниваемых) периода (периодов); изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений - показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи - отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода. В приложении представлена форма сравнительного аналитического баланса, которая включает в себя: показатели структуры баланса (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8); показатели динамики баланса (графы 9, 10, 11, 15, 16, 17); показатели структурной динамики баланса (графы 12, 13, 14, 18, 19, 20). В графах 3, 4, и 5 отражены абсолютные величины статей и итогов разделов баланса на начало и коне анализируемых периодов; в графах 6, 7, и 8 отражены удельные веса величины статей и разделов в итоге баланса на начало и конец анализируемых периодов; в графах 9, 10 и 11 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов за анализируемые периоды; в графах 12, 13 и 14 показаны изменения удельных весов величин статей и разделов за анализируемые периоды; в графах 15, 16 и 17 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов к величинам сравниваемых периодов; в графах 18, 19 и 20 показаны изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итогов баланса. Для осмысления общей картины изменения финансового состояния банка весьма важными являются показатели структурной динамики баланса и в особенности показатели, представленные в графах 18, 19 и 20 сравнительного аналитического баланса.

4.1.2. Динамика объемов и структуры активов и пассивов, доходов и расходов

Исследование имеет целью выяснить на основе коэффициентного анализа по вертикали динамические изменения структуры активов, привлеченных и собственных средств банка, определить масштабность активно-пассивных операций, совокупного дохода и прибыли банка, в том числе: выделить отдельные активно-пассивные виды операций и провести оценку их значимости в структуре баланса; определить степень изменения масштабов конкретных видов банковских операций; проследить изменения движения остатков по отдельным балансовым счетам; определить отклонения по статьям баланса, оказывающие влияние на устойчивость, доходность, производительность, прибыльность и ликвидность операций банка. На основе горизонтальной оценки активно-пассивных статей баланса банка анализируются изменения в динамике путем сопоставления данных за различные периоды. Сопоставление данных позволяет выявить отклонения в процентах на основе исходного баланса банка. Данная оценка также покажет существующие тенденции в разрезе статей баланса как в динамике, так и по внутренней структуре активно-пассивных операций, и определить, за счет каких операций возросла (уменьшилась) прибыльность (убыточность); оценить изменения собственного капитала и иммобилизованных активов; проследить рост (снижение) привлеченных средств, в том числе пассивных ликвидов; изменение доли ссудных операций и т.п., то есть выявить изменение (сохранение) приоритетов в банковской деятельности. Качественный состав активов представлен в приложении 35. На основе качественного распределения активов и использования метода сравнения определяются пропорции между счетами, выявляются тенденции в их изменении и прослеживается, в какой мере эти динамические изменения и отклонения повлияли на ликвидность и прибыльность операций банка. Пассив баланса банка характеризует источники его средств, которые определяют условия, формы и направления использования финансовых ресурсов, то есть состав и структуру активов. Структура пассива баланса распределена на две части: привлеченные средства (приложение 36). собственные средства (приложение 37); Выделение привлеченных средств в отдельную часть пассива баланса связано с тем, что они являются основными источниками ресурсов банка. Цель анализа доходов и расходов - выявление потенциальных резервов роста прибыльности деятельности банка. На основании распределения, представленного в приложении 38, проводится