Совершенствование организации учета на малом предприятии

деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган (в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом) расчет подлежащего уплате единого налога. Приказом Госналогслужбы РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 установлена типовая форма № 7 расчета единого налога для организаций субъектов малого предпринимательства, уплачивающих налог как от валовой выручки, так и с совокупного дохода. Несмотря на сложность заполнения этого расчета (он содержит свыше 40 показателей), методические указания по его составлению отсутствуют, нет источников информации. Учитывая это, субъектам малого предпринимательства можно использовать как источники для последующего заполнения указанного расчета Госналогслужбы следующие учетные регистры: отчет о фактических затратах (таблица 1) и расчет единого налога по результатам хозяйственной деятельности субъекта (таблица 2). Для заполнения рекомендуемого отчета и расчета используются данные книги учета хозяйственных операций и деятельности субъектов малого предпринимательства формы № К-1 (таблица 4).

Таблица 2 РАСЧЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА За II кв. 1998 г.

ПоказателиКод строкиВеличина показателейА23Общая численность работающих0114Из них:

по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера;022в филиалах и подразделениях035Сумма совокупной валовой выручки, включая выручку от реализации имущества и внереализационные доходы, руб.:

за отчетный период (II кв.)041 850 000фактическая за предыдущий отчетный год056 800 000то же, в расчете на один рабочий день (стр. 04: :(25,25х3 мес.)0624 422По нормативу, исчисленнному по минимальному размеру оплаты труда (83,49 руб. в месяц) на день перехода на упрощенную систему, руб.:

в расчете на год (ВЗ^хЮО 000 раз)078 349 000то же, в расчете на один рабочий день (стр. 07: :(25.25х12 мес.)0827 554Стоимость фактически использованных за И кв. затрат091 258 000и расходов на производство товаров, работ и услуг (см. табл. 1) 1

Сумма совокупного дохода за 11 кв (стр. 04стр. 09)10592 000Годовая стоимость патента № 0130496 от 15 февраля 1998 г., выданного местным налоговым органом с учетом ставок единого налога, установленных решением органа государственной власти субъекта (стр. 04х4 кв.х10%)11740 000Сумма начисленного единого налога (ЕН) или выплаты годовой стоимости патента за отчетный II кв. на валовую выручку всего (стр. 04х10%)12185 000В том числе:

в федеральный бюджет (стр. 04х3,33%)1361 605в бюджет субъектов, и местный бюджет (стр. 04х х6,67Ж)14123 395То же на совокупный доход всего (стр. 10х30%)15177 600В том числе:

в федеральный бюджет (стр. 10х10%)1659 200в бюджет субъектов и местный бюджет (стр. 10х20%)17118 400Затраты на производство, связанные с содержанием работающего персонала за II квартал, в руб.:

расходы на оплату труда1822 680отчисления на государственное социальное страхование и обеспечение (стр. 18х39%)198 845Прибыль за отчетный квартал от реализации товаров, работ и услуг (стр. 04стр. 09стр. 12стр. 18стр. 19)20375 475 Форму № 7 расчета, можно построить более экономично. В упрощенном варианте расчет единого налога можно произвести так:

Таблица 3

РАСЧЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА С ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ОРГАНИЗАЦИИ - СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЗА II КВ. 1998 Г.

(руб.)

Показатели

По данным плательщикаПо данным налоговой инспекции

Всегов том числе

Всего

в том числев федеральный бюджетв бюджет объекта РФв местный бюджетв федеральный бюджетв бюджет объекта РФв местный бюджетА123456781. Валовая выручка3 530 000XXX ХXX4. Ставка единого налога в процентах103,334,172,5

5. Сумма единого налога (стр. 1 х стр. 4)353 00011754914720188250

6. Сумма платы за патент, поступившая за отчетный период (см, расшифровку после таблицы)123 33341 07051 43030833

7. Начислено в бюджет единого налога по расчету за предыдущий период (см. расшифровку)168 000559447005642000

8. К доплате по сроку до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (стр. 5стр. 6стр. 7)61 667205352571515417

К приведенному в табл. 3 расчету единого налога дадим некоторые расшифровки и сделаем экспресс-анализ. Предельные сроки ежеквартальной уплаты стоимости патента организация нарушала. Так, в первом полугодии отчетного года сумма уплаты, фактически поступившая, характеризуется так:

КварталыУстановленные органами государственной властиФактическое исполнениепредельные сроки уплатысумма уплаты, руб.даты уплатысумма уплатыI20.04168 00020.02 23.03 25.0450000 60000 58000Итого:X168000X168000II19.07185 00025.05 23.0661 000 62 333Итого:X185000X123 333IIIXX27.0761 667Всего:X353 000X353 000 Одновременно с представлением в налоговый орган расчета на уплату единого налога организация налогоплательщик передает выписку из книги доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода. В ней указывается совокупный доход (валовая выручка), полученный за отчетный квартал. Кроме этого, организация предъявляет для проверки налоговому органу патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения с отметкой банка об исполнении платежа за отчетный период. Субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с указанным Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», не являются плательщиками налогов. Так, согласно Инструкций Госналогслужбы РФ субъекты малого предпринимательства освобождаются от уплаты налогов: на пользователей автомобильных дорог (№ 30 от 15.05.95, п; 23.7); на владельцев транспортных средств (№ 30 от 15.05.95, п. 36.12); на прибыль (№ 37 от 10.08.95, п. 1.2.3); НДС (№ 39 от 11.11.95, п. 20). При превышении определенной Федеральным законом предельной численности работающих (более 15 человек) налогоплательщики, начиная со следующего квартала, переводятся с упрощенной системы налогообложения на существовавшую ранее систему. Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина РФ «О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» № 18 от 22.02.96, безусловно, упрощает ведение бухгалтерского учета, однако имеет ряд недостатков. Один из главных необходимость бессистемных выборок данных для составления баланса. Кроме того, в книге отсутствует учет движения материальных ресурсов, основных средств, состояния расчетов с поставщиками и т. д. Приняв за основу форму № К-1, в книгу следует внести некоторые уточнения, направленные на ее совершенствование. Рекомендуемая учета хозяйственных операций