Взаимоотношение предприятий с бюджетом

в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, также с сумм, не превышающих 100000 руб. на работника. 4. Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов, в части выплат в пределах 100000 руб. на одного работника в год. Налоговый кодекс устанавливает четыре шкалы ставок ЕСН, варьирующихся в зависимости от вида налогоплательщика. Эти шкалы объединяет то, что они являются регрессивными: чем выше доход, тем меньше ставка и соответственно сумма ЕСН. Следует отметить, что не все налогоплательщики-работодатели могут применять регрессивную шкалу ставок ЕСН. Для этого нужно, чтобы выплаты, начисленные за второе полугодие 2000 года в среднем на одного работника, превышали 25000 руб. При этом учитываются только выплаты, на которые начислялись страховые взносы. Кроме того, при расчете фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника, у налогоплательщика с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. У налогоплательщика с численностью работников до 30 человек включительно соответственно не учитываются выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Если данное условие не удовлетворяется, то ЕСН уплачивается по ставкам, установленным для доходов до 100000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого работника. Для налогоплательщиков-налогодателей, кроме производящих сельхозпродукцию, ЕСН начисляется по следующим ставкам в различные внебюджетные фонды: Таблица 1. Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала годаПенсионный фонд Российской ФедерацииФонд социального страхования Российской ФедерацииФонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный фонд обязательного медицинского страхованияТерриториальные фонды обязательного медицинского страхования123456До 100000 руб.28,0%4%0,2%3,4%35,6%От 100001 руб. до 300000 руб.28000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб.4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб.200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.35600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100000 руб. Продолжение Таблицы 1.Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала годаПенсионный фонд Российской ФедерацииФонд социального страхования Российской ФедерацииФонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный фонд обязательного медицинского страхованияТерриториальные фонды обязательного медицинского страхования123456От 300001 руб. до 600000 руб.59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб.400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб.7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб.75600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300000 руб.Свыше 600000 руб.83300 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.11700 руб.700 руб.9900 руб.105600 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. Налоговый период по ЕСН равен календарному году. Отчетный период устанавливается как календарный месяц. Налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать сумму налога отдельно по каждому фонду. Исходя из налоговой базы, исчисленной с начала года, включая последний отчетный период, налогоплательщики ежемесячно исчисляют авансовые платежи по соответствующей ставке налога. Сумма к уплате определяется с учетом ранее произведенных платежей. Заметим, что введение налога не приводит к ликвидации ПФ, ФСС и ФОМС, которые продолжают осуществлять оперативное управление и расходование поступающих средств. Зачисление социального налога носит строго целевой характер, и каждый из фондов получает определенную часть налога в соответствии с предусмотренной налоговой ставкой.

2.2. ПРОЧИЕ НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

В составе налогов, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), по своей значимости для финансирования мероприятий по строительству, содержанию, ремонту и реконструкции автомобильных дорог общего пользования, выделяют налоги, зачисляемые в территориальные дорожные фонды. Средства дорожных фондов образуются за счет налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств. Данные налоги носят целевой характер.

Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, включая созданные на территории Российской Федерации организации с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица. Объектом налогообложения является выручка за вычетом налога с продаж, НДС, акцизов и экспортных пошлин, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Организации, предоставляющие посреднические услуги (по договору комиссии, поручения, агентскому договору), уплачивают налог от выручки, полученной от реализации посреднических услуг. Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности. 25 Ставка налога устанавливается в размере 1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и 1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. 19 Платежи производятся ежемесячно авансом на основании итогов реализации продукции (работ и услуг) и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа следующего месяца при среднемесячных платежах за предыдущий квартал не более 2 тыс. руб., при платежах меньше этой суммы, а также субъекты малого предпринимательства уплачивают налог ежеквартально. Сумма налога полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюджеты субъектов Российской Федерации для целевого использования. От уплаты налога освобождаются: ­ предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования, в части выручки, полученной от осуществления этой деятельности; ­ предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%; ­ профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования; органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел РФ; ­ иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства,