Взаимоотношение предприятий с бюджетом

капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок; некоторые виды товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации; реализация услуг по сдаче в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ. Статьей 149 НК РФ введен ряд новых льгот, например теперь не подлежит налогообложению реализация услуг по обслуживанию воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ; внутрисистемная реализация организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенной ими продукции; не облагаются НДС операции организаций, обеспечивающих информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов; отдельные банковские операции, не требующие получения лицензии ЦБР; передача товаров или услуг, кроме подакцизных, безвозмездно в рамках благотворительной деятельности. Но в то же время часть льгот, действовавших до 01.01.2001г., была отменена. Действие некоторых льгот продлено до 1 января 2002г. Причем, часть этих льгот: работы по строительству жилых домов, осуществляемые не менее чем на 50% за счет бюджетных средств; отдельные виды товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации; - перестанет предоставляться окончательно. У других, в частности: обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной и журнальной продукции, - изменится порядок предоставления. В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождаемые от налогообложения, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Сумма НДС по приобретенным товарам и услугам, которые используются при производстве (реализации) как облагаемых, так и необлагаемых товаров и услуг, в соответствие с п. 4 ст. 170 НК РФ подлежит распределению пропорционально стоимости этих товаров (услуг) в общем объеме выручки от реализации. Одним из важнейших нововведений является то, что начиная с 2001 года организации и индивидуальные предприниматели могут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, которое предоставляется, если за три предшествующих ему последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1000000 руб. Созданы равные условия для предпринимательской деятельности отечественных и иностранных предприятий. На российского налогоплательщика возложена ответственность по уплате НДС за иностранное предприятие, не зарегистрированное в российских налоговых органах, но реализующее на территории Российской Федерации товары (работы, услуги), облагаемые НДС. Уплата налога производится за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию или лицу, указанному этим иностранным предприятием, и вносится в бюджет в той валюте, в которой производится платеж. После уплаты НДС за иностранное предприятие российское предприятие имеет право обратиться в установленном порядке за возмещением сумм НДС, уплаченных им на территории России при осуществлении своей предпринимательской деятельности. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость равен календарному месяцу. Ставка налога с момента введения в 1992 г. и по 1996 г. претерпевала изменения. Первоначально налог был установлен в размере 28%. Однако в условиях отсутствия на рынке достаточной товарной массы, либерализации цен, начало которой совпало по времени с введением данного налога, и развивающейся инфляцией ставка оказалась чрезмерно высокой. В большинстве стран, она ниже. И при этом для ряда товаров действуют пониженные льготные ставки. В связи с этим ставка была снижена до 20%, а по продовольственным товарам и основным изделиям детского ассортимента до 10%. Дифференциация ставки налога на продовольственные и непродовольственные изделия соответствует мировому опыту. Это практикуется в Германии, США, Франции, Японии, а также в некоторых других странах. Однако снижение ставки сразу на 8 пунктов, а по ряду товаров на 18 пунктов болезненно сказалось на бюджете, тем более, что выпадающие доходы ничем не компенсировались. При снижении ставки налога на добавленную стоимость с 28% до 20% и 10% образовался дополнительный бюджетный дефицит. Чтобы его частично заполнить, в 19941995 гг. вводился специальный налог для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства. Этот отмененный ныне налог рассчитывался по базе НДС и взимался в размере сначала 3%, а позднее 1,5% от налогооблагаемой базы. Плательщики данного налога, объект обложения, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы определялись Законом об НДС. Фактически специальный налог не имел самостоятельного значения, а был скрытой формой налога на добавленную стоимость и носил характер чрезвычайного налога. Думается, что плавным снижением НДС не до 20 и 10% сразу, а, скажем, до 23 и 13% можно было добиться тех же самых, а при необходимости и более высоких финансовых результатов. С течением времени можно было также постепенно снизить налог до сегодняшнего уровня. Издержки такого курса налоговой политики были бы меньше, поскольку он был бы более последовательным. В настоящее время действуют 3 ставки НДС: 0, 10 и 20%. Кроме того, для отдельных операций предусмотрены расчетные ставки 9,09, 16,67 и 13,79%. Перечень товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке, приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ. Это прежде всего экспортируемые товары, работы и услуги связанные с их реализацией, транспортировкой через Российскую Федерацию транзитных товаров, услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы Российской Федерации. В п. 2 ст. 164 НК РФ перечислены все виды продовольственных товаров и товаров для детей, при реализации которых производится налогообложение НДС по ставке 10%. В остальных случаях применяется ставка налога в размере 20%. Исключение составляет ряд операций, по которым используются расчетные ставки НДС. Так, согласно п. 4 ст. 164 НК РФ налог по ставкам 9,09 и 16,67% должен рассчитываться при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) (авансов, процентов, санкций и др.); удержании НДС из доходов иностранных налогоплательщиков налоговыми агентами; реализации товаров, приобретенных на стороне и учитываемых с НДС. Расчетная ставка 13,79% применяется при приобретении через автозаправочные станции горюче-смазочных материалов, подлежащих обложению налогом на реализацию ГСМ. Подобная база обложения достаточно стабильна. Надо отметить, что налог на добавленную стоимость имеет очень устойчивую базу обложения, которая к тому же не зависит от текущих материальных затрат. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет. Средства начинают поступать