Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

служит для оценки кредитоспособности ссудозаемщиков, их финансовой устойчивости и платежеспособности. Целью этого анализа является обоснование управленческого решения при предоставлении кредитов с учетом минимизации риска. Внешний экономический анализ деятельности коммерческих банков осуществляется также контролирующими органами, в частности учреждениями Национального банка. Задачи экономического анализа и его информационная база. Перед анализом финансового положения коммерческого банка стоят следующие задачи: ь определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств; ь изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив); ь оценка финансовой устойчивости банка; ь оценка платежеспособности банка; ь оценка рентабельности деятельности банка и определения его рейтинга. Информационной базой для анализа служат данные бухгалтерской отчетности (отчетные формы №1, №2, №3), достоверность которой подтверждена выводами аудиторской организации, и данные бухгалтерского учета, а также статистической отчетности о платежеспособности (формы ПС-1, ПС-2, ПС-3), ликвидности (формы ЛВ-1 и ЛВ-2). Кроме того, следует руководствоваться нормативного актами и указаниями НБУ об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков и методическими пособиями по составлению статистической отчетности банка. Анализ коммерческого банка. Анализ финансового состояния коммерческого банка. Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс. Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета. В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций. Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. На активных счетах учитываются: - денежная наличность в кассах банков; - краткосрочные и долгосрочные кредиты; - расходы государственного бюджета; - затраты на капитальное вложения; - дебиторская задолженность; - другие активы и отвлеченные средства. На пассивных счетах отражаются: - фонды банка; - средства предприятий, организаций и граждан; - доходы государственного бюджета; - депозиты; - средства в расчетах; - прибыль банка; - кредитная задолженность; - другие пассивы и привлеченные средства. Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования народного хозяйства, а задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов. На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или на комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. Учет на внебалансовых счетах ведется по простой системе: приход, расход, остаток. Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций. Поэтому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками. Так, в отдельные разделы сгруппированы счета по учету эмиссионно-кассовых операций, учету иностранной валюты и расчетам по иностранным операциям; расчетам с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями; финансированию капитальных вложений и долгосрочному кредитованию предприятий и организаций. Действующая номенклатура баланса банков Украины состоит из 24 разделов балансовых счетов и 11 разделов внебалансовых счетов. Баланс банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка. В балансе банка отражаются остатки всех лицевых счетов аналитического учета основных и регулирующих, и поэтому он является балансом-брутто. Анализ финансового состояния банка мы будем проводить, используя, в качестве исходных данных, данные баланса-брутто (см. табл. №1).

Таблица № 1. БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ЗА 1997 г. (АКТИВ, тыс. грн.) Номера балансовых счетовНазвание счетаНа начало годаНа конец года031Касса коммерческих банков в гривнах200604033Прочие средства96100060Наличная СКВ-1000063Наличная НКВ-900100Доходы государственного бюджета Украины-800890Расчеты между учреждениями одного банка в текущем году-600625Неоплаченные в срок проценты по краткосрочным ссудам10646627Сомнительные к возврату проценты по краткосрочным ссудам-2899Неоплаченные в срок проценты по межбанковским кредитам7411161Корреспондентский счет банка в НБУ7006000687Депозитные средства КБ сроком на 30 дней89033210-619, 650-654, 712, 716 Краткосрочные кредиты400043000760-779Долгосрочные кредиты86700240-249Краткосрочные кредиты в СКВ и НКВ100150623Пролонгированные краткосрочные ссуды-56688Депозитные средства КБ сроком на 90 дней200019000903Дебиторы банка по операциям с клиентами210904Дебиторы по хозяйственным операциям банка-11825Средства, перечисленные банком предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности-36191Вложения в акции акционерных обществ9675920Здания и сооружения200300921Хозяйственный инвентарь15-925Нематериальные активы24933Капитальные вложения, совершаемые учреждением банка150200942МБП5050950Отвлеченные средства за счет прибыли2085216БАЛАНС897578903

Таблица № 1 (продолжение) БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ЗА 1997 г. (ПАССИВ, тыс. грн.). Номера балансовых счетовНаименование счетаНа начало годаНа конец года010Уставный фонд10003000011Резервный фонд100100012Специальные фонды69102015Фонд износа основных средств и нематериальных активов1530016Фонд экономического стимулирования700200019Резервы страхования активных операций КБ50513090-092Внебюджетные счета74010000130,132Средства районного и областного бюджета5101000144Депозиты900600100Доходы государственного бюджета Укра