Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

в динамике за ряд отчетных периодов. Выявляют причины штрафов (вне реализационных убытков), которые часто являются результатом нарушения договорной дисциплины или результатом плохой постановки учета (например: прибыль (убытки) прошлых лет выявляются в отчетном году). При анализе финансовых результатов от вне реализационной деятельности изучают доходы предприятия по ценным бумагам, штрафам, пеням и т.д. полученные. На данном предприятии эти доходы в отчетном году составили 465 тыс. грн., в т.ч. поступления от доходных активов 453,9 тыс. грн. и доходы от штрафов, пеней и неустоек составили 11,9 тыс. грн. Рассмотреть данные значения в динамике невозможно, поскольку отсутствуют необходимые формы отчетности за предыдущие периоды. При подсчете резервов роста балансовой прибыли предприятия определяют; 1. Возможность ее увеличения за счет роста объемов реализации продукции. 2. Возможность ее увеличения за счет снижения затрат на производство и реализацию продукции. 3. Величину сверх плановых убытков от прочей реализации. 4. Величину неоправданных расходов от вне реализационных операций.

Таблица №34 Сводный подсчет резервов увеличения балансовой прибыли. Наименование резерваСумма1. Резерв увеличения объема реализации продукции886,72. Резерв снижения себестоимости661,593. Недопущение сверх плановых убытков от прочей реализации4. Предотвращение неоправданных расходов от вне реализационных операцийВсего1548,29 В результате анализа установлено, что на данном предприятии имеется резерв увеличения балансовой прибыли в размере 1548,29 тыс. грн., при этом, подавляющая часть этой суммы складывается из резерва увеличения объема реализации продукции. Следовательно, данному предприятию следует пересмотреть свою политику в области сбыта продукции, а именно, попытаться уменьшить остатки нереализованной продукции на складе. Однако, данные расчеты проведены на конкретные две даты с интервалом в один год, поэтому, для более точного выяснения резерва необходимо произвести все эти расчеты на несколько промежуточных дат и проанализировать динамику данных показателей. При анализе финансовых результатов деятельности предприятия целесообразно произвести анализ распределения прибыли. Прибыль образуется на предприятии в результате его производственной деятельности (по крайней мере, так должно быть, хотя имеются такие предприятия, которые имеют балансовую прибыль при убытках от основной деятельности), служит источником доходов государственного бюджета и источником покрытия определенного рода расходов самих предприятий. Схема распределения балансовой прибыли предприятия.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Платежи в бюджет Чистая прибыль

Резервный Фонд Фонд фонд потребления накопления

Методика анализа распределения прибыли. 1. Источники информации Ф2 разделы 2 и 3, данные финансового плана. 2. Прием сравнения. 3. Показатели: балансовая прибыль; платежи в бюджет; чистая прибыль. 4. Вывод о соблюдении плановых соотношений. Таблица №35 Оценка выполнения плана прибыли перечисленной в бюджет и чистой прибыли. Показатели По плануФактическиОтклонение Сумма В % к БПСумма В % к БП1. Балансовая прибыль69711006984,6100+13,62. Платежи в бюджет1729,824,81732,524,8Х3. Чистая прибыль5241,275,25252,175,2+10,9 Из приведенного выше расчета видно, что плановое соотношение между частями прибыли предприятием полностью соблюдается. В распоряжении предприятия остается 75,2% прибыли, что дает возможность при рациональном ее использовании осуществлять расширение, техническое перевооружение производства и финансирование социальных программ. Таблица №36. Анализ платежей в бюджет. Наименование показателяПодлежит отчислениюФактически перечислено Отклонение, в тыс. грн.Акцизный сбор6,70,5-6,2Плата за землю13,513,50Налог на прибыль1718,21872+153,8Отчисления на геолого-разведывательные работы0,10,2+0,1Плата за загрязнение окружающей среды1,11,10Плата за воду12,513+0,5Фонд ликвидации последствий аварии на ЧАЭС78,779,7+1Подоходный налог с граждан140,6137,2-3,4НДС-565,630+595,6Налог с владельцев транспортных средств0,80,80Местные налоги и сборы4,74,9+0,2Итого 1411,32152,9+741,6 Как видно из приведенной выше таблицы, данное предприятие практически по всем статьям переплачивает налоги и сборы, за исключением акцизного сбора и подоходного налога с граждан. Причем, переплаты по отдельным статьям (при этом, эти статьи являются ключевыми) составляют значительные суммы, в частности, переплата по НДС составляет 595,6 тыс. грн., а по налогу на прибыль 153,8 тыс. грн. Суммы недоплаченных налогов составляют очень незначительную сумму, при этом, эти статьи являются второстепенными, по этому, со стороны налоговой инспекции претензии будут не существенные. Для оценки результативности использования имущества предприятия целесообразно рассчитать показатели рентабельности. Рентабельность это показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Рентабельность производства показывает, на сколько результативно используется имущество предприятия, определяется как процентное отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ и суммы оборотных средств. Рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат, определяется как процентное соотношение прибыли от реализации продукции и себестоимости реализованной продукции. В литературе рентабельность реализованной продукции рассчитывается как отношение чистой прибыли к объему реализации. В этом случае коэффициент рентабельности показывает какую прибыль имеет предприятие с каждой гривны реализованной продукции. Тенденция к снижению данного показателя может служить сигналом к снижению конкурентоспособности данной продукции. Таблица №37. Расчет показателей рентабельности. Показатели Предыдущий годОтчетный годИзменение 1. Балансовая прибыль, тыс. грн.2577,496984,6Х2. Прибыль от реализации продукции, тыс. грн.2045,26502,5Х3. Чистая прибыль, тыс. 1935,55252,1Х4. Объем реализации, тыс. грн.5535,111623,7Х5. Затраты на производство реализованной продукции, тыс. грн.2218,25121,2Х6. Среднегодовая стоимость ОПФ и оборотных средств, тыс. грн.2351,63102,8Х7. Рентабельность производства, в %109,6225,1+115,58. Рентабельность реализованной продукции, в % - стр. 2 : стр. 592,2126,9+34,7 - стр. 3 : стр. 434,945,2+10,3Примечание: данные за предыдущий год являются условными. На анализируемом предприятии рассчитанные показатели рентабельности реализованной продукции имеют тенденцию к повышению, следовательно, можно сделать вывод о повышении конкурентоспособности данной продукции или о достаточно высоком спросе на продукцию данного предприятия (в подавляющей массе предприятие производит спирт этиловый и спирт ректификат этиловый). Показатель рентабельности производства достаточно высокий и имеет тенденцию к росту. Таким образом, вкладывать деньги в такое производство достаточно выгодно. Для