Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

уда208,45564,9Х2. Стоимость продукции в действующих ценах4880,213231,8Х3. Оплатоемкость (в грн.)0,042710,04269-0,00002 Расчет влияния изменения оплатоемкости на себестоимость продукции: -0,00002 х 13231,8 = -0,264636 тыс. грн. = 246,636 грн. На данном предприятии имеет место экономия по данному элементу затрат в размере 246,64 грн. Общая сумма резерва снижения себестоимости продукции складывается из сумм неоправданного увеличения материальных затрат и расходов на оплату труда. Таблица №32. Сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции. Наименование резерваСумма 1. Неоправданные материальные затраты661,592. Неоправданные расходы на плату трудаИтого661,59 На данном предприятии имеется резерв снижения себестоимости продукции в сумме 661,59 тыс. грн. Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль (убыток). Схема формирования балансовой прибыли предприятия.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Результат от Результат от прочей Вне реализационные Вне реализа- реализации реализации доходы ционные расходы

Ф2 стр. 050 Ф2 стр. 060 Ф2 стр. 070 по графе Ф2 стр. 070 по (сальдо) прибыль графе убыток

Методика общей оценки балансовой прибыли: 1. Источники информации: Ф1, Ф2, Ф22, данные плана экономического и социального развития, финансовый план (план доходов и расходов), данные бухгалтерского учета по счету 80. 2. Прием сравнения. 3. Балансовая прибыль. Прибыль от реализации продукции. Прибыль от прочей реализации. Внереализационные доходы. Внереализационные расходы. 4. Вывод по динамике (изменение или темп роста) или выполнению плана. Таблица №33. Общая оценка динамики балансовой прибыли. Показатели Предыдущий годОтчетный годИзменение Темп ростаСумма В % к БПСумма В % к БПБалансовая прибыль, в т.ч.2577,491006984,6100+4407,112,71 раз - прибыль от реализации продукции2045,279,36502,593,1+4457,33,2 раза - прибыль от прочей реализации98,60,03817,10,002-81,5-5,8 раза - внереализационные доходы433,7 16,8465,06,7+31,3107,2% - внереализационные расходы Как свидетельствуют результаты анализа, балансовая прибыль предприятия увеличилась на 4407,11 тыс. грн. (т.е. темп роста составил 271%) и составила за отчетный период 6984,6 тыс. грн. Наибольший удельный вес в балансовой прибыли отчетного года принадлежит прибыли от реализации продукции 93,1%, по сравнению с предыдущим годом этот показатель увеличился (в прошлом году он составлял 79,3%). Прибыль от прочей реализации сократилась по сравнению с предыдущим годам в 5,8 раза и на конец отчетного периода составила 17,1 тыс. грн. Тем ни менее, на обе даты удельный вес прибыли от прочей реализации составлял менее одного процента. Темп роста вне реализационных доходов составил 107,2%, что в абсолютном выражении составило 31,3 тыс. грн., однако, удельный вес данной статьи в структуре балансовой прибыли в отчетном году составляет всего 6,7%, что ниже, чем в предыдущем. Таким образом, можно сказать, что данное предприятие на более чем 90% формирует свою балансовую прибыль за счет прибыли от реализации продукции. Следовательно, структуру балансовой прибыли можно считать оптимальной. Анализ составных частей балансовой прибыли. Анализ прибыли от реализации продукции выполняется по методу прогнозного анализа. 1. Прогнозные затраты делятся в зависимости от их изменения, от объема производства продукции на переменные и постоянные. 2. Объем производства (реализации) принимается равным объему реализации, т.к. в условиях рынка вся производимая продукция должна находить сбыт (не должно быть остатка не реализованной продукции), необходимым условием чего являются качественные маркетинговые исследования. 3. Маржинальный доход разница между ценой реализации и удельными переменными затратами на единицу продукции. Цель анализа: 1. Установить, при каком объеме производства расходы покрываются выручкой, т.е. точку безубыточности производства. 2. Установить, при каком объеме производства можно получить планируемую сумму прибыли. 3. Определить оптимальное соотношение факторов влияющих на размер прибыли. Для наглядности воспользуемся графическим методом.

График №1. Определение точки безубыточности производства. З С Объем производства

В Переменные затраты

К З1 А Постоянные затраты

О U2 U1 U Где: З затраты; U объем производства продукции; ОЗ1ВU1 себестоимость продукции; ОСU1 выручка от реализации; КВС зона прибыли; ОЗ1К зона убытков. В точке К затраты на производство и сбыт продукции равны выручке от реализации, т.е. прибыль равна нулю. Для того чтобы найти объем производства в точке К необходимо допустить, что Зпост + Зпер = U2 Пв т. К = 0 U2 Зпост Зпер = 0 Предположив, что объем производства (продаж) равен произведению объема производства в натуральном выражении на цену за единицу продукции, а переменные затраты равны себестоимости продукции (затраты удельные), получим ОП х Ц Зпост ОП х Зпер. уд. = 0 Решив данное уравнение относительно ОП получим: При этом (Ц Зпер. уд.) маржинальный доход. Если планируется получить некоторую сумму прибыли, то вышеприведенную формулу необходимо преобразовать следующим образом: Где П это планируемая сумма прибыли. Если рассмотреть последнее соотношение с точки зрения доходообразующих факторов (цены и переменных затрат), то видно, что объем производства в натуральном выражении зависит от их изменений. Данной методикой можно воспользоваться, если предприятие производит один вид продукции, но на анализируемом предприятии таких видов 9. Поэтому необходимо модифицировать формулу, устанавливающую объем производства, следующим образом: Где, Кn/n-1 коэффициент соответствия, устанавливающий пропорцию, в которой физический объем продаж продукции n-го вида относится к физическому объему продаж продукции предыдущего вида (т.е. n-1 вида). Поскольку в имеющемся годовом отчете частично отсутствует необходимая информация для такого детального анализа, то проведение последнего становится невозможным. Однако, исходя из данных формы 1-П следует, что на данном предприятии основной удельный вес в структуре производимой продукции занимает производство этилового спирта (1583,2 тыс. грн. в действующих оптовых ценах) и производство ректификатного спирта (1552,7 тыс. грн. в действующих оптовых ценах). Доля остальной выпускаемой продукции незначительна. Анализ прибыли от прочей реализации выполняется по данным текущего бухгалтерского учета и представляет определение затрат по реализации и прибыли, выявлении отклонений от планов (либо изменение при оценки динамики) и причин вызвавших эти отклонения. Поскольку в годовом отчете отсутствует информация о финансовых результатах в разрезе видов реализации, то при оценке ограничимся общей оценкой динамики по этой части балансовой прибыли и всю сумму по графе «изменения» (см. табл. №33) отнесем в резерв. В данном случае на предприятии имеется резерв в размере 81,5 тыс. грн. Анализ вне реализационных результатов целесообразно проводить по каждому их виду